村级财务内部控制存在的问题

2010年3月8日，中国证监会、中国保监会、财务部、审计署联合发布了《企业内部控制重要条例》，要求有关单位和企业落实，反映了国内企业内部控制体系建设取得了良好成效，对提高企业管理能力、提高企业内部控制水平、防范经营风险、促进企业可持续发展具有重要的现实意义[1]。同时，这也是贯彻科学发展观、促进资本市场发展、保障企业健康稳定发展的重要举措。随着我国公司内部控制体系的逐步完善，本文重点关注企业内部控制的相关经验，解决村级财务内部控制中存在的问题。

 

村级财务内部控制存在的问题

 

（一）农村基层干部自身认识不足，内部控制制度无用

 

目前，大多数村级财务管理都处于传统的经验管理阶段，习惯于行政指挥和领导，村干部对财务管理缺乏了解，随意影响财务人员的财务管理。同时，农村干部缺乏财务专项培训，不注重内部控制，缺乏严格的财务制度和科学的管理方法，内部控制基础非常薄弱，在财务工作中遇到实际问题往往强调灵活性、方便，不按规定程序处理，导致内部控制制度失去应有的严肃性。

 

（2）村级财务信息化严重滞后，制度不完善

 

村级财务信息系统大多集中在财务支出、收入、会计等方面，系统通常相对独立，信息资源共享程度低，财务行为需要多次输入，不仅带来工作不便，降低工作效率，更不能建立有效的财务内部控制系统。

 

（3）受成本、会计人员等客观环境的限制，内部控制制度难以实施

 

村级人员配备较少，管理层一般关注行政人员配备，相对忽视财务部门。在岗位配置中，只考虑岗位的专业相似性，将不相容的岗位交给同一部门甚至同一人。例如，农村基层组织常见的会计人员兼职信息经理或材料采购，所有印章交给财务人员保管，收费人员兼职信息管理。

 

（四）部分农村缺乏财务监督制度

 

村级财务的内部控制和监督主要由内部控制和外部监督两部分组成。目前，农村监督制度不完善。在农村内部控制方面，由于村级财务人员专业技能有限，难以承担监督责任。虽然一些农村地区已经成立了村民财务管理小组，但由于缺乏专业知识，监督责任不能按照国家有关的会计法律制度来实现。在村级财务外部监督方面，大多数乡镇在村级财务疾病中没有设立专业的监督机构。虽然一些乡镇机构设立了监督机构，但它们只是一种装饰，没有发挥自己的责任。