解决财务内部控制结构问题的思路

1、解决财务内部控制结构问题的思路

 

根据上述情况，可以从以下四个方面构建破解财务内部控制结构问题的思路:

 

(1)详细部门专业建设规划

 

之所以提出细化部门专业建设规划，是为了保持事业单位管理层和财务部门对专业技术部门专项资金需求的主导权和主动权。在雁型发展模式下，事业单位管理层应根据本单位未来的发展方向和服务范围，选择核心专业技术部门，通过技术相关性带动尾雁地位部门的发展。那么，在处理专业技术部门的专项资金申请时，就可以有重点、有节制。

 

（二）设立财务内部控制监督部门

 

这里的内部控制监督不同于审计监督。内部控制监督部门的成员不仅包括财务人员，还包括专业技术人员。不难知道，财务内部控制监督部门的成立是为了克服信息不对称造成的干扰。面对专业技术部门的专项资金申请，专业技术负责人应首先面对财务内部控制监督人员，监督人员应权衡专项资金申请的原因。作者建议，公共机构可以委托第三方机构提供技术专家资源。

 

（三）优化财务内控职责结构

 

在问题部门，当前的职责结构是一个开放的过程，因此不能有效地监督专业技术部门的资金使用。因此，优化财务内部控制责任结构的出发点是建立权力和责任的闭环。在公共机构当前的组织生态下，可以采用财务人员联系制度，实现财务人员参与专业技术部门项目采购和科研资金使用的全过程，引入跟踪审计制度。在党委的领导下，需要依法规定非法使用资金的问题。

 

（4）建立多元化的评价模式

 

无论是专项采购还是专项科研，最终都需要形成成果，帮助事业单位提供专业技术服务。因此，对资金“产出/投入”效益的评价不能照搬企业的思路和方法，而是需要给予公众更多的评价权。笔者建议，专业技术部门除了开展常规财务审计活动外，还需要对资金使用情况进行自查（落实部门主体责任），然后以报告的形式将资金使用效率的表现提交给党委。最后，在单位网络上向公众收集专项技术服务质量信息。

 

二、展望

 

在此，对事业单位财务内控进行工作展望：

 

（一）廉政建设推动财务民主决策的实施

 

笔者建议，部门预算申请应在基层支部范围内进行集体讨论，并通过设定具体的预算金额阈值，将超过阈值的资金使用计划纳入党委层面进行集体讨论。同时，结果信息应通过OA系统发布。

 

（二）建立财务激励和规范措施

 

单位主要涉及公共物资的采购，因此严格执行现行的招标制度已成为重点。但对于事业单位来说，还涉及支持专业技术服务的专用物资采购项目和科研资金申报项目。在这方面，我们需要缩小财务评估对象的范围，以部门和项目组为评估单位，实施全过程预算管理。这里的财务激励主要是指未来预算资金的分配，即合格的部门和项目组将增加获得未来预算资金的能力。

 

三、小结

 

本文认为，事业单位作为系统中的单位类型，其财务内部控制必然受到组织生态环境的影响，因此传统的财务内部控制措施显然不能完全满足事业单位的需要。因此，有必要从事业单位的特殊组织生态系统中，结合治理结构治理，完善对财务内部控制问题的讨论。具体的解决方案是完善部门专业建设规划，建立财务内部控制监督部门，优化财务内部控制责任结构，建立多元化的评价模式。