财务软件信息系统与新系统的要求不适应

一、新政府会计制度的差异

 

1．加强疫苗管理

 

新政府会计制度补充规定，基层医疗卫生机构在库存项目、业务收入、业务活动费用科目中单独设置疫苗明细科目，将疫苗作为药品纳入管理，真实记录疫苗的购买、销售、库存和收支，有利于显示行业特殊性，加强疫苗管理。

 

2．医疗卫生材料管理明细化

 

细化医疗卫生材料管理，如血库材料、实验室材料、放射性材料等新系统，避免原系统对卫生材料的混淆，有利于医院控制医疗部门材料消耗，有利于决策者管理医疗业务活动中卫生材料的比例，能够及时提供清晰的详细分类数据。

 

3．收支划分更加清晰

 

收支划分明确，在财政拨款收入科目下设置明细科目。财政拨款收入是会计单位从同级政府财政部门取得的各类财政拨款，分为财政基本拨款收入和财政项目拨款收入。基层医疗卫生机构取得的财政拨款收入分为医疗收入和公共卫生收入；财政项目拨款收入分为基层机构取得的与医疗活动相关的财政项目拨款收入和医疗收入。财政项目拨款收入是指与公共卫生活动相关的公共卫生收入和与科研教学活动相关的科学教育收入。新政府会计制度为核算事业单位同级行政后勤管理部门开展管理活动发生的各项费用，设立单位管理费用科目，包括单位行政后勤管理部门发生的人员费用、公共资金、资产（摊销）等费用，以及单位统一承担的退休人员经费、工会经费、诉讼费、中介费等。

 

二、实施新政府会计制度的困惑

 

2019年1月1日，按照新政府会计制度、基层医疗卫生机构补充规定和衔接规定，做好新旧制度衔接工作。在具体实施过程中仍存在一些困惑。

 

1.收入科目收集问题

 

在收入核算方面，职业收入包括医疗收入和公共卫生收入平行的二级科目。医院在开展医疗活动时，很难区分医疗收入和公共卫生收入。因此，一些医院将门诊患者作为医疗收入计入，农村体检人员作为公共卫生收入计入。事实上，区分并不准确，存在收入不平衡。

 

2.支出科目收集中的问题

 

在支出核算方面，在业务活动费用科目下设置医疗费用和公共卫生费用。这两个科目是平行的，核算内容应该是一样的。它们可以根据制度来解释。医疗费用科目包括人员费、药品费、专用材料费、维修费、计提专用资金、固定资产折旧、无形资产摊销等医疗费用；公共卫生费用下，只设人员费、药品费、专用材料费、维修费，不设计专用资金、固定资产折旧、无形资产摊销等明细科目。这样，如果公共卫生部门购买的固定资产的固定资产折旧费用是在医疗费用下计算还是在单位管理费用中计算，制度中就不明确了。其次，在单位管理费用中设置商品和服务费用明细，而在业务活动费用中没有设置商品和服务费用科目，则医疗业务活动发生的费用是在单位管理费用中计算还是在业务活动费用中计算。

 

3.财务软件信息系统与新系统的要求不适应

 

在会计处理过程中，通过财务系统软件会计发现财务软件信息系统与新系统的要求不相适应。（1）新制度中，医疗单位购买的库存物品和固定资产要求财务会计分录如下：借款：库存物品贷款：财务拨款收入/银行存款/应付账款等预算会计分录如下：借款：业务支出贷款：财务拨款收入/资金结算，但目前的会计软件设置不能满足新制度的要求，预算会计在购买商品时应进行会计处理，但软件不能进行会计处理。只有当库存物品发出时，才能在预算会计方面进行支出。这样，预算会计就不实行收付实现制，而是仍采用权责发生制记账。（2）固定资产科目，外购取得无需安装的固定资产，新系统财务会计分录如下：贷款：固定资产贷款：财务拨款收入/应付账款/银行存款等预算会计分录如下：贷款：业务支出（实际缴纳的相关税费、运输费）贷款：财务拨款预算收入/资金结算。但在实际会计处理中，发现软件设置中新购买的固定资产和预算会计分录不能及时进行业务支出，而是要等到财务会计对固定资产计提折旧后才能进行预算会计支出会计处理。