会计机制本身与实施过程存在问题

中国商业银行会计问题

（1）会计机制本身与实施过程存在问题。首先，中国正处于市场经济转型阶段。受传统会计实践的影响，中国商业银行的会计规范体系缺乏经验和技能来应对业务风险和业务过程中的紧急情况。为了在大鱼吃小鱼的游戏规则中生存，中国商业银行必须建立银行会计风险体系。其次，商业银行的内部控制仍制仍然不令人满意，内部控制制度的建立存在漏洞，制度限制不够，执行不力，内部控制制度已成为面子工程。第三，银行工作人员对会计制度规范认识不足，缺乏执行驱动力，部分柜员不能按规定办事，银行内部监管部门视而不见，监督审计流于形式。

（2）银行会计人员的构成不能满足业务管理的需要。首先，从降低劳动力成本的角度来看，大多数银行试图减少成员，过度避免人员冗余的结果是人力不足。同时，柜台人员频繁下岗，新成员业务流程不熟练，给工作带来极大不便。其次，新员工的年轻化也是许多银行面临的问题。缺乏实践经验，处理困难问题的能力低，业务流程处理不熟练。解决这些问题只能通过自己的学习来解决，员工需要经常给自己充电，参加专业知识、压力和风险培训。但由于工作和生活事务繁忙，很少有人足够重视培训和学习这一重要环节。

（3）违法处罚力度不够，制度约束力不够。明确的会计制度和明确的违法处罚规定不能杜绝违法案件的发生。仔细考虑，根本原因是制度缺乏威慑力。银行内部监督审计部门的职责是发现企业隐藏的漏洞和问题。如果监管部门不能很好地履行职责，也可以逃避责任调查。从处罚力度和层次上看，避重就轻。这种不健全的处罚机制容易被利用，大大降低了处罚的警戒功能，进而使制度的约束力较弱。内外双重因素导致了我国商业银行会计风险的产生。在市场经济改革初期，银行体制标准仍不完善，进入门槛较低；完全公平竞争、稳定有序的市场环境仍有待建立和完善，共同导致地方金融机构先天性不足，增加了银行会计风险。主要原因是银行内部控制薄弱，商业银行内部会计制衡控制不到位。