完善基础设施建设单位会计建议

 

（1）加强制度建设，规范会计工作

 

建设单位领导要重视财务工作，企业要建立健全相关财务制度，包括岗位责任制、资金支付制度、财务会计制度、报表制度、竣工财务决算制度等，完善财务会计流程，确保资金支付、会计、报表编制、财务评估等各个环节的工作落实到位，确保财务会计工作与工程建设进度一致，确保财务工作准确。

 

（2）重视财务部门的会计和管理作用

 

针对施工企业向施工单位提交的月度报表、工程价款结算账单等信息格式不统一、数据不准确等问题，会计人员不能等待资料提交财务部门审核后，应在施工单位相关报表和结算账单编制前，会同施工管理部门规范各施工单位的报表格式和数据填写逻辑关系，要求施工单位按规定格式填写相关资料，使结算资料不仅能反映工程量，而且能满足财务会计所需数据的要求。其次，在电算化办公普及的今天，也可以通过建立项目管理信息平台，要求施工企业将数据输入信息平台，通过信息平台提交月度结算信息。在信息平台上，不仅可以统一报表的报表格式，规范数字信息的填写，还可以实时监控施工企业月度报表等数据编制的正确性，确保提交给财务部门的会计计价数据正确，使财务部门的会计工作顺利进行。总之，财务部门应在前期参与中期结算数据的审计，以此为会计工作扫清障碍。

 

（3）科学设置会计科目和辅助项目进行会计核算

 

建设周期长、投资金额大的大中型基础设施，独立批准。因此，每个项目最好参照基础设施建设单位会计制度单独设立账簿，避免在建项目之间的混淆。建立单独会计账簿时，应注意以下两点：一是财务人员在建设账簿前应充分了解整个项目的项目概算，并根据项目批准的概算进行会计建设，因为如果概算科目与会计科目相差太大，会给财务竣工决算工作带来困难。

 

因此，企业除了按照制度规定设置“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“摊位投资”、“其他投资”等科目外，最好根据概算批准的类别设置明细科目的会计，以保持两者的统一，如在“摊位投资”下增加“环境影响评价费”、“管道切换费”、“施工图审查费”等，使每项费用一目了然，与概算科目一致，确保项目建设完成后财务竣工决算与结算工作的衔接。二是仅设置多级会计科目不能满足大中型基础设施建设项目的会计要求，还应为相关科目设置详细的辅助会计和商户辅助会计。以地铁建设中的土地征收为例。在一条线路的建设中，将涉及多个地铁站的土地征收工作。要实时掌握各站拆迁投资金额。除在“待摊投资”科目下设置二级科目“土地征收费”外，二级科目还应设置以地铁站名为单位的详细辅助会计；另一个例子是“设备投资”的会计，需要同时进行详细的辅助会计和商户辅助会计。首先，按合同类别分为“信号系统”、“供变电系统”、“环境控制系统”等，然后根据供应单位对客户进行辅助核算。如果借记“设备投资（信号系统01标准）（单位）”（单位），贷记“应付设备款（信号系统01标准）（单位）”；支付工程款时，再冲减“应付设备款（信号系统01标）（某单位）”科目。大中型基础设施建设将涉及数百家供应商或施工企业。通过这种会计方法，我们可以随时查阅各施工企业的项目完成情况。

 

(4)划分运营筹备费核算主体，不重复不漏项目

 

根据运营筹备期间发生的费用，运营商可向施工单位提交年度支付计划。施工方审核合格后，运营方安排年度运营筹备工作，每月向施工单位提交实际费用。施工单位根据实际情况拨付运营筹备费。施工单位账户只能反映运营筹备费的总额，运营商应设立专门的账簿进行运营筹备费的详细核算。竣工决算时，施工单位账户只能反映运营筹备费的总额，同时根据运营商运营筹备费的详细账簿进行决算，即避免日常工作的重复核算，避免竣工决算时遗漏项目。