一、会计信息质量基本理论概述

 

1.会计信息的含义和作用

 

1.1会计信息的含义

 

对会计信息含义的研究还没有统一的认识。美国会计学会（AAA）在发表的基本会计理论中，它被定义为：“为了使信息用户能够做出基本的决策和判断，以确认、测量和传递经济信息程序。会计信息主要用于处理企业经营过程中产生的数据，按照规定的会计制度、法规、方法和程序，加工成有助于决策的财务信息和其他经济信息，揭示企业的财务状况和经营成果。

 

1.2会计信息的作用

 

会计信息是整个会计行为系统的核心，本质上是各种利益关系的反映。通过有价值的会计信息了解财务状况和业务成果，帮助投资者做出合理的投资决策，评估和预测未来现金流的方向；政府部门根据会计报表进行合理的宏观调控、监督和检查财务管理，加强和改进管理模式，及时发现业务活动中存在的问题，及时采取措施，完善业务管理。

 

二、企业内部控制与会计信息质量研究理论基础

 

内部控制环境的改善对提高会计信息质量有着深远的影响。会计失真的治理应更加重视企业内部控制的建立和完善。

 

（1）系统理论。系统理论是指由许多要素组成的系统，内部控制作为一个子系统，在生产经营过程中发挥着重要作用。会计信息系统的确认、记录和计量活动形成了财务状况、业务成果和现金流等财务信息。内部控制系统和会计信息系统相互关联和相互作用。

 

（2）信息理论。信息理论是指在生产经营过程中通过确认、计量、记录等行为收集的数据，然后根据标准和规范编制有用的决策财务信息。会计信息为内部控制行为提供了有效的信息。在COSO报告定义的内部控制五个要素中，信息和通信作为内部控制的载体，将内部控制的各个要素结合起来。

 

（3）控制理论。控制理论是指通过各种相互作用来调解和管理信息的现象。它是在信息理论的基础上发展起来的。随着市场经济的不断发展，控制理论已经演变为经济控制理论。

 

（4）委托代理理论。委托代理理论是指现行企业制度由原所有权和经营权分离，企业内部控制体系的目标是企业组织的合同目标，照顾各方利益的控制点。内部控制目标与会计信息质量要求有关，内部控制的实施程度直接影响会计信息质量水平。