中小企业货币资金内部控制常见问题

 

1．家族式经营模式使中小企业内部管理混乱，容易出现腐败欺诈现象

 

在中国，中小企业最大的特点是家庭管理模式。这类企业在成立初期，往往依靠家庭或家庭成员共同经营，所以其所有权和管理权主要控制在家庭或家庭成员手中。另一方面，由于某些方面的考虑，这些企业的所有者会选择自己的人来管理一些重要的部门，特别是作为直接掌握整个企业货币资金的职位――出纳，绝大多数老板都会使用自己的亲戚。

 

中小企业的所有权与经营权密不可分，导致内部管理混乱，报销审批制度不严格，容易腐败欺诈。

 

2.会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督牵制机制

 

中小企业由于规模小、业务频繁、会计简单、会计制度不完善，同时企业主为了管理成本，往往要求财务人员“萝卜坑”，部分企业出纳除了涉及现金、银行存款业务外，还保管银行存款全套印章、审计会计凭证等会计业务，部分企业会计，偶尔也收取现金，一个人处理现金业务的整个过程。此外，会计人员素质不均衡，会计、出纳职责划分不清，缺乏监督约束机制，有时甚至有几个职位，混合岗位和职能的交叉最有可能导致货币资金的挪用和挪用。

 

3.会计人员素质参差不齐，造成会计资料混乱、漏水现象

 

中小企业所有者的“任人唯亲”导致会计人员素质普遍较低，部分会计人员“半途而废”，业务不精通，方便那些“有心人”利用各种手段贪污现金。比如:利用工作之便，少开收据，隐瞒收入；涂改原始凭证金额，达到多支出的目的。

 

4．缺乏健全的货币基金内部控制体系

 

中小企业货币资金管理混乱的根源，除了自身的经营特点外，更重要的是企业缺乏货币资金控制制度。企业财务规章制度是否健全，货币资金内部控制制度是否严格，直接影响企业货币资金的健康运行，与企业财产是否安全有关。