讨论增值税会计模式改进

 

1、改进现有的财税一体化和价税分离模式

 

按照借记的“营业税及附加税”科目处理税法规定的增值税。同样，对于小规模纳税人，增值税也可以纳入“营业税及附加税”科目。这种改进方法不仅符合成本核算的原则，而且对企业形成了限制。

 

2、进一步建立价税一体化、财税分流的新模式

 

在新标准下，要进一步完善增值税会计模式的转型，必须努力实现价税合一、财税分流的新模式。增值税应当从信息披露和具体会计方面进行规范。根据税法的具体规定，逐一查明差异金额和项目，确定应缴纳的增值税。信息披露增值税的会计信息披露应首先反映资产负债表中未缴纳的增值税，并反映利润表中的增值税信息。完善增值税会计处理方法，建立财税分离的增值税会计制度。会计和税法应相互分离，形成财税分离的增值税会计制度是完善增值税法和会计准则的必然结果。

 

3、在新标准下，增值税会计模式的转型将“权责发生制”改为“收付实现制”

 

许多企业的销项税必须在收到货款后才能纳税。进项税额在实际付款后扣除。收付实现制从根本上解决了税收支付脱节与付款之间的矛盾。在考虑税收制度稳定、以现行税收制度为前提的情况下，在处理赊购业务时，应根据发票所列增值税借记科目，将已支付的进项税额从“待转进项税额”栏目的贷款人转移到“进项税额”栏目的借款人。这种处理可以从根本上解决税收支付脱节的矛盾。

 

4、改进增值税会计模式转型，进一步完善增值税相关报表内容

 

报告应显示进项税和销项税的详细内容。这样做不仅可以帮助税务机关和企业投资者了解企业的税收缴纳和货款，还可以帮助有关部门增加对企业涉税理财活动的相应了解。会计增值税业务的详细科目从过去的“应纳增值税”增加到“未纳增值税”、在“增值税检查调整”和“应缴增值税”三个明细科目的基础上，简化现有明细科目，将“增值税检查调整”纳入“未缴增值税”明细科目。

 

总之，新标准下增值税会计模式转型的改进可以反映会计基础和信息质量的要求，可以作为我国增值税会计模式的改革方向，使税法与会计准则协调一致。