预防审计风险的措施

 

1.加强审计质量控制

 

1)提高人员素质　社会竞争的关键是人才的竞争。只有创造一批适应注册会计师审计工作、具有一定思想素质、专业素质和文化素质的审计人员，才能有效防范风险。具体措施如下：1.提高政策水平和职业道德修养。公司应定期学习讨论政策法规，特别是新税制、新会计制度和新出台的经济法规，制定公司人员遵循的道德标准和考核、奖惩方法，规范和约束注册会计师的行为。2.提高现有人员的专业技能和理论水平。定期对专业技能和理论进行再教育，定期进行考核讨论。对审计工作草案、审计报告等规范进行岗位培训。

 

2)建立健全内控制度和风险责任制度　1.实行质量否决权，即注册会计师项目验证签名负责制和主任审计师检查否决制。提高审计工作质量意识，从影响质量和风险的各种因素入手，采取多种方法，定期对审计工作质量进行考核、奖惩。2.实行专业分组。审计风险的出现有很多原因，因为审计人员不了解委托单位和行业的生产经营情况，所以有必要实行专业分组。同时，一些大型项目，如资产评估等综合性项目，实行审计团队的专业综合，即考虑到经济、技术、法律等专业人员的综合使用，有利于遏制风险的产生。3.建立报告审计工作草案审计制度。

 

3)审计作业质量控制　重点关注以下控制点：1事先正确处理审计风险与重要性概念和证据收集关系，根据具体关系和重要性原则，正确使用审计风险模型[4]，分析影响因素，准确有效估计审计风险、固有风险和控制风险，估计检查风险，考虑成本效益原则，确定审计方法和证据收集成本，制定实施计划。第二阶段控制主要是审查计划安排是否符合委托单位的要求，包括审计内容、范围、完成时间和人员分工，根据实际情况及时修订计划，提高审计工作的及时性和有效性。检查审计方法是否合适，审计依据是否正确，审计证据是否充分，审计判断是否合适；检查数据整理的完整性和逻辑性。同时，编制高质量的审计工作草案，审计报告必须与被审单位交换意见，充分听取委托单位和当事人的意见；报告由专人审批。

 

2.对审计环境保持敏感性

 

了解客户和与审计事项有关的各个方面是发现风险、避免法律诉讼的重要工作。实施实际审计前，了解以下环境事项，保持敏感性：1深入了解财政经济状况及其变化发展趋势；2现行政策法规对客户管理的影响及其程度；3客户法定代表人及其主要管理人员的内部变化和外部流动；4客户内部控制制度健全，采用什么样的会计制度；5制定的审计专业标准及其适用情况；6.审计知识及相关技术的发展趋势。

 

3.防范违约风险违约

 

风险防范是风险防范全过程的首要环节，其控制质量直接影响到未来各阶段的风险控制质量。因此，注册会计师面临着客户及其业务的谨慎选择，即客户质量的选择和客户业务的选择。1注册会计师应采取措施了解客户的历史情况，包括是否有法律诉讼案件，是否有特殊企图；客户是否对员工、行业主管、金融、财税、工商等部门有不正当行为，以免陷入客户设置的陷阱，或涉及客户现有诉讼；下一年企业组织结构的预期变化和企业与注册会计师业务关系的亲密关系；企业外部债务等，企业有争议的会计问题。注册会计师应特别注意陷入财务困境的客户，以免成为破产客户的替罪羊，涉及法律责任。严格签订业务协议，是注册会计师规避法律诉讼风险的关键环节。业务书应当明确、严格地列出服务事项、目的范围、责任程度、报告形式等要求和条件，同时表达。

 

4.建立风险保障机制。即使注册会计师受到内部机制的约束，严格执行审计标准，履行职责，其审计行为也难以绝对避免风险和法律诉讼。因此，通过提取风险基金和购买责任保险，虽然不能免除法律诉讼，但一旦风险和诉讼失败，可以及时补偿和避免会计师事务所当期的重大损失。简而言之，随着市场经济的发展，注册会计师事务所必须认真对待审计风险，认真及时地防范。