如何构建平衡的民间审计关系？

 

（1）政府和行业应当依法支持注册会计师，独立、客观、公正地执业，为注册会计师依法执业创造良好的社会环境。

 

1、加强新会计法的实施，完善审计专业标准和会计准则，新会计法是会计的“宪法”。补充和完善会计、会计规则和基本制度，加强单位负责人对会计工作和会计数据真实性和完整性负责的责任制。加强对会计活动的限制和监督，加强对会计业务欺诈等违法行为的处罚，确保会计信息和数据的真实性，大大规范会计市场，在一定程度上净化注册会计师的执业环境，提供法律保障，帮助行业监督。新会计法第三十一条不仅明确要求被审查单位不得要求或者示意注册会计师出具虚假或者不当报告，而且进一步重申和强调财政部门对注册会计师行业的监督权。同时，从立法的角度，全面、严格地确定注册会计师职业道德准则的内容，及时修订和完善，不断提高其权威性。

 

2、政府部门应当重视并广泛采用注册会计师的报表审计结论。企业不愿意委托注册会计师审计其财务报表，主要是因为只有财政部门和工商部门在少数事项上出具审计报告。增加政府部门和有关单位对审计报告的采用，增加了审计服务的需求，从根本上缓解了我国审计市场供过于求的不平衡。纳税人对征管部门的税务评估有异议的，可以依靠具有税务代理资格的会计师事务所出具的审计报告，要求重新审计评估。项目和项目招标对单位财务状况的调查，可以通过审计报告确认。审计业务量的增加使审计人员有条件拒绝企业的不合理要求，从而有效制止虚假审计报告的出现。

 

3、加强国有企业体制改革，引进私有产权，形成公司股东和股本结构的多元化。建立相应的激励机制，使企业利润最大化与经营者个人利益最大化有关。有条件的企业可以建立由独立外部董事组成的审计委员会，实施新的审计委托关系。

 

4、优化政府和有关部门的监督管理。首先，政府部门应优化其管理，财政部门和统计部门应将汇总报表的时间与审计时间联系起来，从客观实际出发，改变不同步的现象。其次，财政部门应定期或不定期对会计师事务所出具的审计报告程序和内容进行财务检查，有效查处和界定劣质、优质的审计报告。加大打击欺诈行为的力度。二是建立注册会计师行业自律管理运行机制，有机结合注册会计师注册、培训、检查、处罚制度，形成各环节共同控制的行业监督制度，定期、不定期检查、奖惩，严重取消执业资格，完善报告制度，认真调查核实。借助新闻媒体，及时查处和曝光违法行为。

 

5、加强对公司变更会计师事务所的监督，立法要求向投资者和公众披露和提示变更原因。有效制止不当和虚假审计报告的发生。

 

6、进一步开放会计服务市场，努力成为一定数量的大型、信誉良好、高质量的国内公司成员。这将有助于快速提高中国注册会计师的执业水平，改变中国的审计市场结构。

 

7、继续消除不公平竞争，政府部门不能通过会计师事务所全面“脱钩重组”垄断和指定业务。同时，取消分支机构，支持和促进大型事务所的联合合并，吞并未达到规模、业务能力差、管理模式落后的地方小型事务所，消除行业无序竞争，建立标准化的审计秩序。

 

（二）注册会计师事务所和注册会计师本身应当提高职业道德和执业能力水平。

 

1、探索业务范围，增加收入来源。一是细分传统审计，开展年度报表、专项、离职、基础设施、社会责任、环境审计等业务。二是扩大会计咨询、服务、信息业务和依法设计体系人员培训。三是开展会计、税务、工商代理业务。四是积极开展无形资产、房地产、矿产资源、森林资源等资产评估业务。五是积极开展现代管理、政策法规、税务咨询、投资可靠性研究咨询等高层次咨询业务。

 

2、公司还应从各方面“实践内部技能”，提高“自身免疫力”。合理建立机构、人员、组织制度，建立统一的管理制度和操作规范。建立有效的激励机制和约束机制。合法财务管理，使“股东财富最大化”和“质量信誉发展”统一，实现公司内部的独立实力。

 

3、加强注册会计师的培训和教育，提高专业能力。重视职业后续教育，制定中长期培训计划，有计划地培训注册会计师。会计师事务所应实施完整的审计程序、三级草案控制、审计和计算机辅助审计工作的普及。注册会计师应注意自己的教育，一是掌握和掌握会计、审计、税法、经济法、财务管理等应具备的特殊适应能力。二是加强法律和职业道德的概念。认真学习《注册会计师法》、《公司法》、《会计法》等基本法律法规和中国注册会计师协会制定的职业道德准则。三是在实践过程中及时总结经验教训，注重业务分析判断能力的培养。四是注重综合素质的教育和培养，提高职业道德、专业能力、思维能力、表达能力和沟通能力，以满足市场需求。