盈余管理是指企业管理部门在会计准则允许的前提下，通过会计估计的合理变化、会计方法的选择和应用、交易事项的时间控制和相关交易的适当调整，达到平衡利润、稳定股价、合理避税的目的，最终实现主体自身利益的最大化。

 

盈余管理是市场经济下不可避免的产物，并非都是非法或有害的。适当的盈余管理是企业财务管理技术成熟的表现，是公司管理当局管理能力的体现。但过多的盈余管理会影响会计信息质量的稳定性，容易变质为会计欺诈，进而误导投资者的投资决策，给投资者带来严重损失。因此，公众要求内部审计人员注意，证明其可能产生的负面影响；同时，为了控制审计风险，内部审计人员也需要注意盈余管理。

 

剩余管理的动机和审计风险控制

 

从公司利益相关者的角度来看，企业业绩主要影响企业所有者、潜在投资者和债务人的投资决策、企业所有者对企业经理的报酬决策和税务机关的税收决策。

 

盈余管理的动机包括融资动机、管理报酬动机、避税动机和企业形象动机。具体体现在三个方面：一是在资本市场上，上市企业为了达到增发资格线，调整净资产收益率；二是在管理人员的工资合同和债务合同中，管理人员通过调控可操纵的应计项目来调整企业利润，管理人员为了防止债务合同，在代理权竞争中赢得股东信任，避免被解雇而进行盈余管理；第三，为了迎合或避免监管部门，树立企业形象，管理部门可能出现的盈余管理行为，在股票首次公开发行、资本配置增发和股票融资收购之前。

 

内部审计人员应分析管理部门的盈余管理概率，在审计计划阶段，通过公司内部浏览、查看公司债务合同、经理工资计划、股票上市资本配置计划等文件，增加对公司的了解，了解管理者的行为和能力以及管理者变化的概率，了解被审计单位行业的整体情况和中国行业的政策状况及其财务状况，评估被审计公司管理部门的盈余管理概率，确定固有风险水平，制定有效的审计程序，降低审计风险。