2008年6月和2010年4月，财政部、中国证监会、审计署、中国银行业监督管理委员会、中国保险监督管理委员会联合发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计》，对中国企业建立内部控制制度提出了强制性要求，为中国企业建立和完善内部控制制度提供了基本框架。建立内部控制制度是中国企业参与国际竞争，逐步接受和自觉遵循市场经济规则，逐步完善企业制度，完善管理的内部要求。

 

内部控制的目的是合理保证企业经营管理、资产安全、财务报表及相关信息的真实性和完整性，提高经营效率和质量，促进企业发展战略的实现。内部控制审计是内部控制的再控制行为，可以了解企业内部控制的建立是否科学、完整、有效，及时发现和避免欺诈，为实现内部控制目标提供合理的保障。

 

中国国有企业在国民经济中占据主导地位，不仅数量众多，规模巨大，而且与国民经济的命脉有关。国有企业内部控制审计具有重要的现实意义，不仅有利于国有企业加快内部控制体系的完善，而且有利于提高企业的竞争力。

 

加强国有企业内部控制审计的重要性

 

1.有效实施内部控制的保障。自2002年以来，美国逐步加强企业内部控制的建设和监督。具有代表性的是美国总统布什2002年颁布的《萨班斯-奥克斯利法案》，提出了对企业内部控制有效性的自我评价，聘请注册会计师审计自我评价报告的严格要求，并根据上市公司的类型和规模不断推进，加强对上市公司内部控制的监督。具有投资价值的公司不仅需要具有良好的经营业绩和发展前景，还需要具有完善的内部控制体系。在一定程度上，内部控制失败面临的风险大于经营业绩下降。重大的内部控制缺陷可能会给企业带来致命的危害，如中航石油、中信泰富等经典案例。

 

2.需要避免业务风险。中国企业经营环境面临的另一个变化是，商品经营已进入微利时代。以钢铁行业为例。根据中国钢铁工业协会的调查，2009年大中型钢厂年销售利润率仅为2.55％。微利时代的到来促进了许多中国公司开拓新的商业领域，寻求新的经营模式——资本管理。然而，资本管理比传统的商品管理更具风险。德隆事件、格林柯尔事件等一系列失败案件的曝光都显示了企业内部控制的重要性和紧迫性。再加上经济全球化，企业面临的风险更加复杂。如何规避和控制这些风险，最重要的是建立和实施内部控制制度，并审计内部控制的实施效果。

 

3.需要提高企业的管理能力。内部控制是检验当前企业管理的重要体现，是管理现代化的必然产物。严格管理公司，实现管理创新，将传统管理模式转变为当前企业管理，加强内部控制政策是企业实现现代管理的科学方法。实施内部控制审计是提高企业竞争力的有效途径。目前，中国公司的发展越来越受到市场的限制。

 

买方市场已初步形成，市场竞争日益激烈。市场更注重高质量、多品种、知名品牌、低成本、规模效应的企业和产品，迫使公司努力实践“内部技能”，即注重提高自身管理水平，通过调整成本，提高管理水平，确保企业经营目标的实现。