加强内部审计对策

 

（一）解放思想，提高认识，加强对内部审计工作的认识水平。企业管理层应深入了解现代企业制度的需要，从思想上改变对内部审计工作的认识。作为企业管理的管理层，从战略角度出发，设立专门的内部审计机构，为部门审计提供适当的人力、技术和资源，提高内部审计机构的地位，建立其权威。

 

现代企业制度要求企业建立健全监测约束机制，保护投资者利益。在这个过程中，内部审计机构要从思想上提高认识，从全局的角度认清自己的地位和作用。

 

(二)准确定位企业内部审计职责

 

公司内部审计一直重视监督职能，但企业不应忽视其服务职能。企业内部审计的职能定位将由“监管导向型”向“服务导向型”转变。企业内部审计是根据自身的发展需要建立和发展起来的。建立内部审计机构从事内部审计活动的目的是充分利用内部审计的服务功能，协助和保证组织实现目标。“服务导向型”内部审计的功能定位侧重于“服务”，即“经济评价”。内部审计人员除了及时准确地向组织管理当局报告相关错误和资产保护信息外，更重要的任务是针对管控不足，提出建设性意见和改进措施，协助管理者更有效地管理和控制相应措施，合理使用房间，提高效率，“服务导向型的本质不是放弃监管。相反，其目的是通过有效发挥分服务职能，促进其监督职能的到位，进而真正发挥内部审计的作用。”

 

（3）保证内部审计的独立性

 

要使内部审计独立发挥作用，要求企业真正建立现代企业制度，完善法人治理结构，使企业真正进入市场经济。同时，明确公司产权主体，建立健全产权监督制度，限制产权主体领导内部审计，使内部审计真正发挥维护投资者权益的作用，为企业价值最大化奠定基础。

 

（四）改进内部审计方法

 

1.逐步建立健全内部控制审计法律法规和制度

 

我国应研究不断变化的经济审计环境，及时改变审计法律法规，灵活掌握审计范围，鼓励内部控制审计遵循规则，彻底消除审计手段无法律依据的尴尬局面。企业需要加强内部控制审计制度建设，在严格遵守相关法律法规的前提下，结合单位面临的具体情况，建立健全内部控制审计制度，优化企业组织，明确内部审计人员的权力和责任。只有完善当地情况的内部控制审计制度，才能确保内部控制审计在公司中的地位，使审计权威，避免内部控制审计成为空谈。

 

2.改变内部控制审计方式，拓宽审计内容

 

企业需要将事先审计与事中审计、事后审计、微观审计与宏观审计相结合。克服过去公司内部控制审计中习惯性的事后审计，将控制转移。让企业发现问题，及时纠正，不再“弥补”，尽量做到“未雨绸缪”.

 

另一方面，企业需要更全面地对待内部控制审计，不仅从系统基本审计的角度，而且集中在会计控制上。会计控制确实是公司内部控制系统中最基本的控制平台，但它绝不是内部控制的唯一内容。例如，郑百文、深华源、银广夏等许多上市公司的会计制度相对完善，但忽视了会计控制以外的控制环境，导致会计控制失败。因此，内部控制审计不应局限于会计控制的范围，而应包括企业生产经营的各个方面和重要控制。随着经济的快速发展，内部审计人员应更加关注企业发展的背景，部分关注公司控制环境下的文化建设和企业管理，促进我国企业内部控制的日益完善。

 

3.合理设置内部控制审计部门

 

将内部控制审计交给公司业务部门，或设立与其他业务部门平行的部门进行内部控制审计，在实践中发现了许多缺点。为了改变部分企业内部控制审计形式化的现状，应设立专门的审计部门进行内部控制审计，审计部门应高于一般业务部门，对企业的各种内部控制，包括环境、文化、财务、管理、生产、营销等，统一协调审计和控制，站在企业内部控制的整体高度，统筹考虑并提出建议，内部审计人员轮换制度，如有必要，可聘请外部会计师进行审计，确保审计师的独立性，最大限度地克服内部控制审计的自然缺陷。提高内审人员的判断力，培养多才多艺的业务“多才多艺”.公司内部控制审计不仅仅是对财务数据是否合理合法的审计，更是对环境、人文、管理、运营、技术、人事等方面的控制审计。因此，内部审计人员在财务知识的同时，也要全面了解公司的其他情况，企业可以故意培养业务“多才多艺”人才，让一些专业技术能力员工到更多的部门轮换学习，经过长时间的熟悉和培训，员工可以掌握企业的整体情况，提高专业判断能力。这样，内部审计人员就可以充分了解公司情况，根据实际情况设计评价方案，进行控制测试，与管理层沟通，出具审计报告。

 

（5）提高内部审计人员素质，加强内部审计队伍建设。1.提高内部审计人员的个人素质。道德素质。内部审计的专业特征要求从业者使用一定的专业判断，这是最大限度地降低审计风险的前提。

 

2.加强内部审计人员的业务培训。加强内部审计人员的在职培训，完善内部审计人员的知识结构，要求内部审计人员不仅精通财务知识和审计技能，而且具有生产、技术和管理知识，具有较高的综合分析能力。

 

3.是为了加强内部审计人员的风险意识。内部审计人员的风险意识和专业关注意识对内部审计结论有至关重要的影响。在内部审计计划制定阶段，根据审计阶段的基本情况和内部控制制度的初步评价，适当评价固有风险和规避风险的程度，在内部审计实施阶段保持高度的专业关注，通过调整检查风险来调整审计风险。

 

4.内部审计人员应具备一定的现代审计技术。内部审计人员在掌握传统知识和技能的同时，还应具备一定的内部审计人员计算机应用技术和现代信息系统管理和评价技术。此外，为了实现审计的电算化，审计公司和组织需要一个既懂审计又懂信息系统的复合型人才。

 

（6）将内部审计直接纳入企业管理范围

 

内部审计代表投资者、经营者和决策者从事综合经济监督，直接参与生产和流通领域的财富创造过程，监督企业的整个过程。其监管内容应突破传统的财务收支方式，发展到内部控制审计、经济效益审计和经济责任审计，评价公司经营管理的经济效益和经济责任，提出建设性建议，为公司增加价值服务。管理咨询是一项推荐的服务活动，旨在升值和改进公司的运营，包括咨询、建议、协调、过程设计和培训。在财务收支审计的基础上，大力发展经济效益审计和经济责任审计，做好管理咨询等增值服务。在有效治理机制的公司中，管理者的目标与股东的目标一致，领导团队追求价值增值，内部审计部门必须帮助公司实现这一目标。企业的生产经营复杂多变。内部审计部门凭借其独特的身份和优势，选择参与式审计方式，以服务为导向，为公司提供咨询服务。服务咨询领域包括公司发展战略和业务决策、投资、销售市场形势等战略决策，以及材料采购、生产过程、产品推广效果、人力资源管理、物流服务系统效率、信息系统设计和运营等技术和业务决策。内部审计人员通过与管理者沟通自己的审计结论，帮助经营者提高经营效率。