高校物流是高等教育体系不可缺少的重要组成部分，在高校发展中发挥着重要作用，是高校实现人才培养、科研和社会服务的重要支撑。随着高校物流部门改革的深化，物流部门的基本目标是：以“三服务、两教育”为理念，以社会服务为方向，加强经济会计，提高效率，努力创造条件，逐步实现专业管理、服务商业化，形成自我完善、自我约束运行机制，建立具有中国特色的社会主义大学现代物流管理和服务体系。

 

1. 后勤部门的现状

 

在资源配置方面：使用的房屋和建筑物全部归高校所有，大部分管理人员由高校任命，人员由高校管理。对按规定完成学校一定物流管理任务的资金，学校将从预算中给予资金补贴。

 

在财务管理方面：实施高校现有的各种经济管理制度和方法，大多数高校物流部门未独立登记、财务会计和资本管理，包括一级财务会计和二级财务会计方法。

 

在服务项目和效益方面：服务群体主要为学生和教师，区域主要集中在校园内；在效益方面，既要注重经济效益，又要注重社会效益。

 

2. 后勤部门经济责任审计中存在的问题

 

2.1 收支预算编制的准确性和合理性不足高校后勤部门的主要收入为：补贴收入、业务收入、营业收入等四类收入。补贴收入是学校预算拨款，因此预算收入执行率较好，支出预算不按预算项目执行；后勤服务收入、营业收入等收入由于预算编制在后勤部门，因此预算编制的科学性和绩效性不足。比如笔者了解到，2011年至2013年某高校后勤部门的业务收入均超过原预算收入，均值高达152.2%。原因是预算编制时食品服务和维护收入过于谨慎和传统，以完成原评估任务；然而，营业收入在编制预算时过于乐观。至于三年收入不符合预算收入要求，2012年仅为预算的59.8%；而其他收入则没有预算。在支出预算方面，预算编制质量不高，不严格按项目或科目编制支出预算。上述高校后勤部门除2011年预算外，2012年、2013年均超过预算费用的120%，主要原因是人工成本增加因素考虑不全。

 

2.2 在审计过程中，我们发现后勤部门存在金额大、时间长、费用挂账、双头挂账等问题。笔者所在学校后勤集团审计时发现，应收账款、临时付款、应付账款和临时存款有3年以上的往来款，分别为29.6%和4.9%，其中有些可以追溯到10年前。归根结底，主要原因是责任主体不明确，领导不够重视，有的还涉及个人得失，使得清理无法顺利进行。

 

2.3 固定资产管理安全完整，资本增值不足。审计中发现，后勤部门按规定时对整个系统进行资产清查盘点的并不多。由于后勤部门下设的部门多，设备多，分散，后勤部门的资产管理难度较大。比如某高校后勤部门在“餐饮服务中心”注册的资产没有按照使用地点和用户进行区分注册，也没有按照每个校区和使用食堂进行分组。而且这些资产在实际使用中在校园之间被转移借用，流通性大，导致盘点困难，责任人无法落实，部分原粘贴的资产标签卡已经掉落模糊，无法辨认。后勤部门建立的相应资产管理台账数据相对简单，实际应用部门未建立资产使用管理台账，无法进一步核实。这些将对后勤部门的整体资产管理和综合利用产生不利影响。

 

2.4 学校财务对后勤财务的监管不到位。学校财务部作为学校的一级财务，对后勤部门的二级财务负有监督和指导的管理责任。但在审计中发现，学校财务部没有落实到位，未能定期对后勤财务进行检查和监督，未能及时发现和更改后勤财务运行中存在的问题。

 

2.5 会计基础工作的水平有待提高。在审计中，我们发现物流部门的会计基础工作存在一些问题。例如，未按会计制度取得原始凭证，导致原始凭证不真实、不合规、不合法；会计制度既有企业会计，也有工作会计，不统一；违反“现金管理条例”，过度支付现金；坐着支付问题；内部控制制度不完善，未经允许扩大支出范围；错列科目；会计档案归档不及时、不合规等。