1. 简述

 

高校建设项目内部审计（以下简称内部审计）是规范高校基础设施项目、维修项目等建设项目的内部审计工作，提高审计质量，控制技术建设资金，确保项目成本的真实性和合法性，维护学校的合法权益。然而，在内部审计中仍存在一些问题，必须及时解决，才能真正发挥建设项目审计的作用。

 

2. 高校建设工程审计及内部审计

 

高校建设项目审计是指省教育厅和省高校内部审计机构根据有关法律、法规和制度规范，确认和评价建设项目各阶段业务管理活动的合法性、适当性和有效性[1]。内部审计是高校内部审计部门和内部审计人员对建设项目成本的真实性、合法性和效益进行审计和监督，发表审计意见，出具工程项目成本审计报告。

 

3. 内部审计的基本原则

 

高校内审要遵循以下原则和方法：

 

①事先审计、事中审计、事后审计相结合，对工程项目实行全方位的审计监督；②技术经济审查与审计控制、审计评价相结合；③控制工程造价与促进工程管理相结合；④加强与建设工程管理部门、工程监理等机构的协调与沟通；⑤工程审计以内部审计为主，社会审计为辅；⑥从事工程项目审计的内审人员，应当符合国家有关部门规定的条件，并取得相应的资格。

 

4. 内审的主要内容

 

建设项目内部审计内容包括前期准备阶段、施工阶段、竣工结算阶段和竣工决算审计，旨在全面监控从施工到生产的整个运行过程，确保施工单位、施工企业和监理单位按流程运行，防止工程纠纷。

 

4.1 工程项目前期工作审计工程项目前期工作审计主要包括：参与前期论证、设计阶段审计、招标阶段审计、工程合同审计。在项目前期论证阶段，重点审查项目经济技术的可行性、投资估算的完整性和准确性；审批程序是否齐全，各单位是否具有可靠的资质；项目资金是否合规合法，资金是否落实。在工程设计环节，参照工程设计合同，对合同规定的工程内容、各项费用的标准和金额进行审核。其次，审查设计概算，看审批程序是否齐全，总投资是否超过计划或工程设计。在工程招标阶段，对工程招标程序进行审查，全面审查招标文件、评标方法、招标单位资质和投标基础，全面监督整个招标活动。督促招标人在规定时间内与中标人签订合同。在工程合同审计阶段，审查合同签订方式是否符合规定，签订程序是否符合规定，合同主体和内容是否合法。

 

4.2 实施阶段工程实施过程审计的内容包括对隐蔽工程现场和工程变更的审查，以及合同履行情况、材料价格、设备价格、工程索赔、竣工结算等。隐蔽工程现场验证，参与工程基础实物工程量的收方，检查隐蔽工程数据是否真实、准确、完整。在工程变更审查阶段，审查处理流程是否合规，变更程序是否齐全；设计变更的内容和数量的真实性；变更价格是否正确、真实。审查合同时，审查是否按合同条款执行。工程索赔审查的重点是索赔是否正确合理，是否及时。在审查材料和设备价格时，内部审查人员应参与询价和审批工作。在工程价格结算阶段，对工程进度款、预付款和工程监理情况进行跟踪审计。

 

4.3 在工程竣工结算阶段，工程竣工结算审计主要审批竣工资料是否齐全，工程量是否按合同要求正确计算，量价分离的工程费用是否符合相关规定。审查材料设备价格的合规性，重点关注税收、费用和利润是否符合规定。合同价格变更计算是否真实、准确。材料价差是否正确，项目实际成本是否经批准。

 

4.4 项目竣工决算审计项目竣工后，学校财务部门应及时编制竣工决算。高校财务决算审计的主要内容包括预算数据的真实性、完整性和合理性。项目设计概算的实施和投资计划的完成。资金的来源、应用和盈余。成本和费用的支出。资产、债务和处理、财务会计、财务制度的实施等。