1.内部控制审计的理论背景

 

1.1内部控制的功效

 

对于任何企业来说，内部控制都是一个重要的环节。有效发挥内部控制的作用，不仅可以大大提高企业的经营效率，而且可以促进企业发展战略的实现。然而，内部控制理论并不是一成不变的，它将随着经济、法律等环境的变化而不断发展和完善自己的理论。

 

1.2内部控制审计的产生

 

为避免公司财务报告错误或欺诈，报表审计成为第一道防线，主要通过注册会计鉴定审查财务报表，对企业财务信息质量提出相关意见。

 

2.内部控制与财务报表的关系

 

2.1内部控制与财务报表之间的联系

 

财务报表审计与内部控制审计的关系主要有以下几点：一是最终目的相同。虽然财务报表审计和内部控制审计有不同的重点。然而，他们的一个共同目的是提高财务报告的可靠性，提高财务信息的质量，为利益相关者服务，并为他们提供高质量的信息。第二，审计方法相同。为了及时识别评估中的主要缺陷和风险，风险导向的审计模式已成为财务报表审计和内部控制审计的共同选择，该模式首先允许注册会计师实施风险评估程序。第三，审计程序的相似性。在审计内部控制时，应了解并检测内部控制。财务报表也是如此，审计时要了解内部控制，甚至进行控制测试。第四，有相同的重点关注对象。在财务报表审计中，财务报表审计和内部控制审计应识别重要的交易类别、关键账户和其他关键审计领域。这些关键领域是否有错报也是注册会计师需要评估的地方，这些交易和账户是否被内部控制所覆盖，需要评估内部控制审计。第五，确定的重要性水平。对于内部控制审计，为了判断内部控制是否存在重大缺陷，需要提前确定重要性水平。对于财务报表审计，确定的重要性水平是检查财务报告中的重大错报情况。

 

2.2财务报表与内部控制审计的区别

 

财务报表审计与内部控制审计的主要区别如下：一是直接目的不同。在内部控制审计中，评价内部控制的主要目的是为内部控制的有效性提供参考。对于财务报表审计，评价内部控制的主要目的是支持财务报告的审计意见类型，并判断减少实质性程序工作量的可行性。二是控制测试的范围不同。为了为内部控制的整体有效性提供参考，内部控制审计应为每个审计领域获得控制有效性的证据，不得绕过内部控制测试程序。但在财务报表审计中，在一些审计领域的审计过程中，审计师可以根据成本效益原则绕过内部控制测试程序，采取不同的审计策略。第三，控制测试结果的稳定性和不同的要求。在内部控制审计中，为了保证内部控制的有效性，需要严格要求控制测试的稳定性，样本量的相对弹性较小。但在财务报表审计中，测试样本量弹性较高，对测试的可靠性要求较低。