风险导向内部审计模式在中国企业中应用的困境

 

由于我国内部审计时间短，内部审计成果远非发达国家，存在各种问题，主要问题如下。

 

1、我国法律法规不完善

 

虽然我国出台了各种风险导向审计标准，但相关政策措施极其不完善，极大地影响了内部导向审计的效果。另一方面，在评估重大错报风险的过程中，内部审计人员参考的标准也存在问题。根本原因是现行标准不是基于企业风险管理，导致这些标准理论性强，缺乏一定的可执行性。同时，我国对注册会计师法律责任的规定缺乏具体的可操作性，民事赔偿制度不完善，导致会计师事务所和注册会计师违反规章制度的法律成本较低。

 

2、内审人员的专业素质没有与时俱进

 

毫无疑问，内部审计人员的基本素质与风险导向审计的效果密切相关。在我国，内部审计人员的个人素质存在很大问题，不仅基础知识不扎实，而且忽视学习，无法满足内部审计持续发展的需要，更不用说世界经济持续发展的需要了。高素质的内部审计人员不仅具有较强的风险识别和评估能力，而且具有丰富的经验，而且缺乏这样的内部审计人员。如果这方面的专业人员不能与时俱进，不能满足市场需求，将影响我国风险导向审计的进一步发展。

 

3、数据库建设起步较晚，审计程序软件开发滞后

 

目前，我国已初步建立了审计信息系统，但系统的内容和功能相对匮乏，主要原因是整个行业对信息系统建设重视不够。内部审计人员要知道，要评估企业的经营风险，就需要有一个功能强大的信息数据库，搭建一个精心衡量行业业绩的平台。这样，由于信息系统不完善，可以查看的客户数据非常有限，因此内部审计人员在识别和评估企业风险时没有足够的信息供参考。

 

4、公司内部管理机制不完善

 

由于企业管理机制不完善，内部控制执行水平相对较低，企业风险控制能力相对有限。由于国外会计师事务所已达到以风险为主的审计水平，公司治理相对完善，内部控制体系完善有效。然而，中国公司还没有完全建立和完善内部机制。受内部控制体系水平和被审计公司的影响，基于风险的审计在短期内无法有效实施。