建设矿山安全审计评价指标体系

 

(一)安全审计内容

 

安全审计评价指标体系应紧密围绕安全审计内容设置。考虑到我国矿山安全生产实际和政府安全监督过程中存在的突出问题，作者认为矿山安全审计的主要内容应包括以下五个部分：

 

1.审计安全生产法律法规的遵守和执行情况

 

审计主要是对矿山企业在生产经营过程中遵守相关安全生产法律法规的情况进行评价，包括定性指标和定量指标。在评价中，我们只需要考虑法律法规的执行情况和效果，而不是过度评价法律法规本身。评价应遵循两个原则：一是企业能否执行相关安全生产法律法规；二是企业能否持续全面地执行安全生产法律法规。这也是符合性测试的重点之一。

 

2.安全内部控制系统设计及运行审计

 

审计主要是评价矿山企业安全内部控制体系是否健全，能否保证整个业务处理系统控制目标的实现，系统之间的联系是否紧密协调，内部控制体系是否有效实施。从而确定矿山企业各种安全内部控制体系的实施结果是否达到预期目标，是否结合企业安全生产的实际情况及时自查、修订和改进。为进一步确定安全审计的重点提供决策依据。

 

3.安全设施“三同时”审计

 

在安全设施“三同时”审计中，应重点审查评价被审计单位安全设施“三同时”的相关内容：（1）被审计单位在生产经营过程中遵守相关安全生产法律法规、规章制度、政策、计划、预算、程序、合同；（2）安全设施项目风险的识别、评估和对策；（3）相关安全控制活动的适宜性和有效性；（4）安全资产、安全负债、安全支出项目等财务信息的获取、处理和传递。

 

4.审计事故损失及事故责任履行情况

 

审计主要是评估矿山企业事故损失和事故责任的履行情况。为事故责任的确定和事故赔偿提供决策依据。工伤事故赔偿审计主要集中在两点：（1）赔偿标准是否合法合规。（2）赔偿金额是否足够及时。这通常也是事故双方争议的焦点。第三方出具相应的审计意见，帮助安全监督部门执法，有效保护受伤员工的合法权益。

 

5.安全投入审计

 

安全投资审计是安全审计的重点。众所周知，安全投资不足是我国安全生产形势依然严峻的主要原因之一。企业安全投资不足的重要原因之一是缺乏有效的监督。近年来，为了扩大矿山企业安全投资的资金来源和数量，建立稳定的安全资金渠道，我国出台了一系列规定和制度。由于安全投资效益的隐蔽性、滞后性、不确定性等原因（经济效益差、领导不重视、短期行为等），部分企业（特别是小型矿山企业）在安全投资方面往往“勤俭节约”。企业为了应对安全投资的检查和欺诈行为。通过安全投资审计，可以有效监督矿山企业安全生产成本的提取和使用，确保安全投资充足、及时。

 

（二）评价指标分级设置评价指标

 

矿山安全审计评价体系的建立是一项系统工程，需要大力研究和实践。在这里，我们首先构思了一个指标框架，许多指标需要讨论和改进。安全审计评价指标体系包括一级评价指标和二级评价指标。一级评价指标包括安全生产法律法规执行评价指标、企业安全内部控制评价指标、安全设施“三同时”、事故损失及事故责任履行评价指标及安全投入评价指标。二级评价指标是一级评价指标的具体化。具体内容(见表1)。

 

安全审计的综合评价应以年度二级定量指标的实际数据和各二级定性指标的专家评分为基础，根据各二级指标的基准值和权重值计算各个指标的评分，然后综合得出企业安全管理水平的总评分。

 

单项指标评价值=权重值×（1）

 

>1时，按1计算。

 

二级定性指标和定量指标均采用百分制评价。定性指标采用专家评分平均值。

 

结论

 

（1）借鉴相关学科知识建立完善的评价指标体系是安全审计的关键。（2）矿山安全审计评价指标体系的建设应遵循重要性、责任、简明、相关性、动态性、区域性等原则。（3）在安全审计指标体系的设计过程中，需要掌握维度定位、评价权重分配等关键问题。（4）根据矿山安全审计的主要内容，建立相应的指标体系。其有效运行取决于矿山安全审计标准的制定和安全审计方法的创新。