1. 中国会计师事务所审计风险管理概述

 

1.3 中国会计师事务所审计风险管理的意义

 

审计风险管理是指对政治、经济、社会、自然和审计业务本身的各种风险进行分析、估计和衡量，选择科学、系统、标准化的方法和手段，以减少和避免这些风险形成的一系列管理活动的总称。

 

1.4 中国会计师事务所审计风险管理的特点

 

1.4.1 审计风险管理二重性审计风险管理

 

审计风险管理的二重性是审计风险的不可避免性和可避免性。审计风险的发生总体上是不可避免的，审计风险具有客观、真实、不可避免的性质，旧的审计风险源消失，新的审计风险源再次发生。

 

1.4.2 审计风险管理模糊

 

审计风险管理的模糊性是指风险与机遇、损失与收益并存。成功的机会可能会产生风险，风险的可能性会给中国会计师事务所带来更多的收入。

 

1.4.3 审计风险管理的潜在性

 

审计风险在一定时期内具有潜力，审计责任的存在是形成审计风险的基本因素。审计人员不受执业限制，对工作结果不承担责任的，不形成审计风险。

 

2. 我国会计师事务所审计风险管理存在缺陷

 

2.1 中国会计师事务所对审计风险的控制不够

 

我国审计起步较晚，审计风险尚未得到系统、全面的认识。正确认识审计风险是有效防范和化解审计风险的前提。我国尚未建立健全的审计风险理论体系，导致会计师事务所缺乏对审计风险的控制，注册会计师无法系统地理解和理解审计风险，无法在其具体审计工作中自由应用，不断扩大审计风险。

 

2.2 我国会计师事务所对审计风险缺乏全面有效的监督

 

长期以来，我国会计师事务所的监管主要依靠行业自律。在行业自律的监管模式下，注册会计师应自觉遵守职业道德，认真实施审计，确保审计质量。然而，并不是所有的会计师事务所都能严格遵守规范，使会计师事务所在违规成本远低于违规收入的情况下，追求自身利益最大化。

 

2.3 中国会计师事务所审计风险意识淡薄

 

在中国，保险公司尚未开展会计师事务所责任保险业务，未能参加职业责任保险。会计师事务所审计是一个社会责任高、执业风险高的行业，即使足够重视审计风险的管理，也要承担部分风险。此外，随着审计相关法律制度的建立和完善，会计师事务所的民事赔偿责任将继续增加，风险事故造成的损失将非常巨大。

 

3. 中国会计师事务所审计风险管理缺陷的原因

 

（1）中国会计师事务所缺乏系统的审计质量控制体系

 

部分会计师事务所质量控制机制不完善，业务管理短期行为，未建立严格的业务质量控制机制，缺乏长期经济利益和品牌意识，无法正确处理经济利益与业务质量的辩证关系，难以主动保持审计服务的独立性，影响执业行为规范和业务报表质量。

 

（二）我国会计师事务法律道德制度不规范

 

我国现有的审计风险规章制度仍存在一些漏洞，使得具体的审计工作无法合理科学地开展。而且，缺乏完善的法律职业法规建设。也会直接造成审计行业的混乱。从而削弱了对会计师事务所审计责任的制度约束，这是会计师事务所执业不规范的重要原因。

 

(三)我国会计师事务所审计工作监督不到位

 

在我国监管部门，对出具虚假审计意见的注册会计师的处罚不够，长期监督现象较为严重，容易出现监督差距，人为增加监督成本。会计师事务所行业监督不力，权威不够，缺乏有效的监督检查方法。

 

（四）中国会计师事务所的规模和组织形式不同

 

由于我国合伙会计师事务所起步较晚，虽然会计师事务所数量较多，但规模较小，大型企业审计能力和风险承受能力不足，部分配套制度跟不上，合伙制度的发展受到一定限制，不利于抵御风险。