国内审计费用研究文献综述

 

从王振林开始，我国对审计费用影响因素的经验研究探讨了我国审计市场审计费用的具体影响因素和因素的匹配程度。

 

王振林（2002）遵循经典模型范式，证券（期货）合格会计师事务所问卷调查，结论表明审计公司总资产、分公司数量、应收账款和存货在总资产中的比例、会计师事务所品牌、审计任期、会计师事务所变更、流通股比例、国有股比例和年度逻辑变量是审计费用的重要影响因素。但他使用的审计费数据来自中国证监会上市企业问卷的数据，而不是公开披露的数据，不太可信和比较。

 

罗东梁（2002）以2001年284家在年报中明确披露审计费的A股上市公司为样本，从用户规模、客户复杂性和审计风险三个方面建立了多回归方程进行实证分析。结论表明，被审计公司的规模和公司投资的控股子公司数量对上市公司的审计费用有重大影响。

 

朱红军、张立军（2003）选择2001年在上海证券交易所上市639家公司年度报告数据作为样本，在上市公司审计费用整体分析的基础上，重点分析审计费用的影响因素，剥离会计师事务所品牌、审计公司从事行业类型、净资产收益率、股权性质与审计费用显著相关。

 

刘斌、叶建中、唐毅（2003）选取2001年中国证券市场上市公司590家数据作为研究样本，建立多元化回归模式，回归分析：上市企业规模、经济事项复杂性和会计师事务所注册地是审计费用的正因素；总资产存货比例、是否发表非标准意见、是否亏损、会计师事务所品牌规模、长期负债与总资产比例对审计费用影响不大。

 

从以上文献综述可以发现，虽然我国学者对审计费用进行了一系列研究，取得了一些成果，但由于我国资本市场运行时间短，相应的审计费用研究相对狭窄。目前，对上市公司审计费用的研究主要集中在上市公司的资产规模、公司治理、会计师事务所等方面，除了我国资本市场发展不完善外，审计费用的影响因素与审计费用构成的理论发展不同步也是重要原因之一。

 

当然，为了使审计费用研究更加相比和可靠，相关监督执法部门应进一步加强监督范围和效率，加强会计师事务所和注册会计师的控制，进一步完善审计费用信息披露规则和制度，提高审计费用的透明度，促进中国审计市场的日益完善。