零星维修工程审计中存在的主要问题

 

（1）缺乏系统的标准制度约束和实施参考，零修工程项目审批机制不完善

 

长期以来，国家和地方政府从工程定额控制到当前工程量清单定价签订的规范标准主要针对各类工程，缺乏零星维修工程一般实施标准的制定和更新。单位对自身零修工程缺乏系统的制度建设，使审计部门在零星工程审计中没有参考依据，给零星维修工程审计带来阻力和审计风险。大多数单位零修工程审批程序简单，审批权限低。很多零修工程只能由部门领导来实施，维修缺乏论证，大多是领导“一言堂”的情况，项目审批和施工比较随意。零星工程由单位营房部门安排，从立项、实施、签证到竣工缺乏审计监督。一般来说，由于单项成本低，没有投标或预算。建筑企业承接多年零修工程，变相垄断，缺乏竞争，导致维修质量低，维修复发率高，资金反复投入，资金使用效率低。

 

（2）零星维修工程管理广泛，给审计带来不可预测的问题

 

由于零修工程金额小，通常得不到单位主管的重视。维修工程多为粗放式管理模式，施工无图纸，施工过程数据不全，施工过程签证随意，甚至甲方营房管理部门与乙方施工企业“唱同腔”，给审计工作带来很大阻力。由于缺乏数据收集和保管，缺乏审计依据，施工过程中垫层浇筑、结构焊接、土方填埋、零星用工、零星机械等后期争议较大。

 

（3）审计力量不足，过程审计无法有效实施

 

由于零修工程审计范围广、单价低、分散，给审计带来困难。大多数单位审计团队建设存在瓶颈。以政府单位为例，审计团队编制有限，人少事多的现象非常普遍。一方面审计项目多，另一方面审计力量不足，促使审计部门把精力集中在各类工程审计上。零修工程审计被放在次位的情况比较普遍，零修工程的全过程监督审计无从谈起。而零修工程审计大多是事后结算审计。事后审计必然会出现隐蔽施工项目无法取证的情况。此外，营房管理费部门随意出具流程签证，大大降低了事后审计的准确性和可信度。此外，内部审计人员的专业素质不高，提出的审计建议没有“可信度”，审计可信度下降的情况时有发生。