近年来，全球资本市场发生了变化，各大新闻报刊发了许多财务欺诈案件。这些案件的发生不仅对参与外部审计的会计师事务所造成了巨大的打击，也影响了企业的形象。安然审计失败导致安达信会计公司衰落；“长城公司审计事件”也导致了北京中城会计师事务所的衰落。这些财务欺诈的发生极大地影响了注册会计师在人们心目中的形象，也对审计行业的声誉造成了不可弥补的损害。通过以上分析，不难发现注册会计师面临的审计风险有多大，有效的审计风险管理对会计师事务所有多重要。加强对审计风险管理的研究，不仅是恢复人们对注册会计师信心的相应措施，也是提高审计实践质量的关键因素。结合自身经验，分析了综合审计风险管理的内涵、目标和方法，提出了加强综合审计风险管理的建议，希望更好地防范审计风险管理。

 

审计风险的概念

 

为了便于审计风险管理，首先要明确审计风险的概念。结合国内外对审计风险概念的研究，我们可以将审计风险分为两种类型：一种是“意见不当论”，另一种是“损失可能论”。前一种风险的根本原因是会计报表的错报和遗漏。注册会计师审计企业后，审计意见可能“不当”，影响企业利益。后一种风险的发生主要是人为等因素的影响，与财务报表等客观事实关系不大。在国际上，“意见不当论”的情况一般被定义为审计风险，而在中国，“损失可能论”的情况被定义为审计风险。这里需要指出的是，中国独立审计准则第9号――审计风险在内部控制和审计风险中的定义是：审计风险是指会计报表存在重大错误或遗漏，注册会计师审计后发布不当审计意见的概率。”这里的定义与国际定义没有区别。

 

“意见不当论”审计风险以审计技术方法为基础，即通过审计项目的质量控制风险；与之不同的是，“损失可能论”侧重于综合质量控制的角度，扩大了审计风险的含义。正是这样，我们在理解审计风险概念的时候，要注意理解的层次:第一，我们也可以把会计师事务所的风险变成审计职业风险，从广义上讲是审计风险。这种审计风险不仅包括审计主体造成的审计风险给会计师事务所带来损失的概率，还包括审计单位和审计环境造成的其他审计风险，如审计单位和审计环境造成的风险给审计主体带来损失的概率；其次，我们也可以将审计项目的风险视为审计项目的风险，即与广义审计风险相对的狭义审计风险，主要是指注册会计未能对存在重大遗漏报告的财务报告出具适当审计意见的概率。

 

这两种审计风险的概念看似不同，但实际上却密切相关。具体如下：一是会计师事务所风险实际上包括项目审计风险，项目审计风险是会计师事务所风险的一部分。事实上，我们可以把审计项目的风险看作是审计失败。大量研究表明，在会计师事务所遭受损失的各种情况下，出具不当审计意见也占一定比例。从这个角度来看，要进行全面的审计风险管理，首先要对具体审计项目的风险进行强有力的管理，在出具具体的审计意见时要有根据、科学、适当。其次，审计项目风险和会计师事务所风险实际上是一种发展和升华，是学术界和职业界的一种进步。后者考虑了与审计业务相关的损失，这符合风险管理的一般定义，具有更强的目的性。此外，我们还应该看到，会计师事务所风险定义审计风险，可以引导人们注意审计意见的适度性，考虑审计风险可以从单方面考虑到双重考虑，在面对和管理客户业务风险的前提下，可以考虑会计师事务所的审计意见。

 

进入新时期，我国市场经济发展迅速，审计范围和目标不断扩大，内容和形式也发生了很大变化。会计师事务所面临的审计风险越来越大。在这种情况下，我们需要加强对审计风险的研究，加强审计风险管理的效果。综合审计风险控制是基于审计风险管理，是对实际审计工作经验的总结和升华，旨在更好地提高审计风险管理的效果。本文分析了审计风险管理的概念，介绍了综合审计风险管理的目标、全过程审计风险控制、全过程审计风险管理、全员审计风险管理三种方法。在此基础上，提出了加强综合审计风险管理的建议，以更好地促进综合审计风险控制理论和实践发展。