现代企业内部审计存在的问题

 

经过几十年的风雨，现代企业的内部审计已经发展到现在。虽然它为国家和公司做出了重大贡献，但不可避免地存在许多漏洞。本文总结了以下典型问题：

 

（1）企业高层对内部审计重视不够，内部审计机构急需完善

 

内部审计自20世纪80年代中期成立以来，经过几十年的发展，取得了很大的进展。由于“安全事件”、“银广夏事件”等上市公司的审计案例，越来越多的企业管理者意识到内部审计的重要性。然而，从根本上说，我国现代企业内部审计的发展水平远远不够，现代企业内部审计只停留在方式上，并没有真正发挥应有的监督作用。具体来说，主要是由于企业管理者对内部审计重视不够，认为内部审计是一项消耗成本的毫无意义的活动。这是我去年暑假实习的企业单位。虽然该单位有专门的内部审计人员，但没有单独的内部审计部门，内部审计人员依赖财务部门，严重影响了内部审计的独立性，当然也影响了内部审计的效率和质量。

 

（2）内部审计地位不高，独立性有限

 

几乎大多数企业都存在这个问题，尤其是中小型私营企业。通过调查不难看出，这些企业的内部审计部门大多位于管理层之下，即内部审计工作将受到管理层的干扰。内部审计作为监管企业内部控制有效性的最后一道防线，应当直接属于管理层和股东大会（或股东大会）。内部审计活动应当由管理层直接安排，内部审计部门应当负责和监督。如果公司将内部审计部门控制在管理层的控制之下，其独立性和公正性可能会受到自我评价和压力的影响。

 

（3）内部审计人员素质不高，专业能力不足

 

内部审计人员素质低也是现代企业内部审计发展过程中存在的典型问题。造成这一问题的主要原因是，为了节约人力资源成本，提高效率，公司将财务人员与内部审计人员的部分工作相结合。员工可以同时负责记账和资产盘点（“资产盘点”属于审计工作范围），使职权交叉，降低内部审计人员素质。影响内部审计人员素质的其他因素主要包括招聘门槛低、内部审计人员专业素质评价不足等。

 

（四）内部审计工作范围仅限于财务，不涉及绩效

 

这些问题广泛存在于各种现代企业中。大多数企业管理者认为，内部审计负责监督内部控制，提高企业的管理能力和经济效益。事实上，内部审计不仅仅是财务方面。纵观当今经济发展趋势，内部审计在一定程度上与政府审计有机融合，既能监督企业财务状况，又能承担评价企业管理者工作绩效的重任。然而，大多数现代企业的内部审计仅限于前者，而不涉及后者。