从审计行业背景分析

 

（1）审计市场份额。研究了审计市场份额对审计费用的影响。王磊和刘斌对中国省级审计市场份额对审计费用和审计师独立性的影响进行了实证检查。研究表明，中国审计市场份额对审计费用的影响具有明显的区域异质性。与其他类似的研究相比，本文考虑分析了不同省份的审计市场份额，提高了文章的可靠性。毫无疑问，中国东部地区的市场经济相对发达，审计市场份额较高，不能与中西部地区相同。但这篇文章并没有解释审计费用的区域原因。此外，在社会发达的东部地区，大型公司较多，高水平的审计费用是否受到这些大型公司的影响也值得进一步研究。

 

(二)政府干预。政府干预对审计费用的影响。政府可能会有效地干涉损害公司价值，增加审计风险，增加审计费用；政府也可以“支持”公司，给予上市公司正式或非正式的支持，从而降低审计风险和审计费用。曹琴和孙谦发现，1985年至1994年，新加坡政府为政府关联公司提供了更多担保，享受审计费折扣服务；但在1995年至2004年，政府控制公司没有享受审计费折扣。结果表明，政府的“支持”只是对私有化改革的短期支持。目前，我国还没有专门区分国有企业和私营企业审计费用的学者，也不知道国家是否为国有企业提供“支持”或低效干预。国家对企业的支持是为了更好地促进其经济政策，但政府干预对企业的后果值得进一步研究。

 

（3）产品市场竞争水平。上市公司面临的产品市场竞争对审计费的负面影响。邢立全和陈汉文表示，激烈的市场竞争将通过约束效应和信息效应促进管理层的努力，降低公司的信息不对称水平，改善公司的外部治理环境。对于会计师事务所来说，外部治理提高了公司的治理水平，有利于降低发布重要错误财务报告的不当审计意见的风险，因此将收取较低的审计费用。张陆和岳衡讨论说，产品市场竞争可以缓解管理层和股东之间的代理问题，缓解盈余管理，降低审计风险。因此，审计师只需投入较少的审计工作，就可以在同一水平上确定被审计公司财务报告的可信度，最终审计费用较低。