根据以往对审计费用的研究，决定审计费用的因素有两个，即审计时间和风险溢价；其他影响审计费用的因素，无论是从被审计公司的角度、公司的角度，还是从审计行业环境的角度，都通过影响内部审计人员的工作时间和风险溢价来影响审计费用。本文将总结影响审计费用要素的相关文献，并说明影响审计费用的原因。

 

Simunic（1980）首次使用多种线性回归模型对1997年美国上市公司的审计费用信息进行实证分析。此后，学者们对审计费用影响因素的研究大多是基于Simunic的研究结果。综合相关研究发现，关于审计费用的文章很多，影响审计费用的因素大致有20多个，其中每个因素的影响水平不同。

 

从会计师事务所的角度分析

 

（1）会计师事务所的规模。会计师事务所规模越大，审计费就越高。公司规模越大，品牌声誉越好，内部控制质量体系越完善，内部审计人员专业能力越高，专业水平越好，公司独立性越强，最终客户可以获得更高的审计质量，因此审计成本也很高。目前的研究结果表明，审计市场中的会计师事务所具有品牌溢价效应，公司规模、品牌声誉和市场份额将对中国上市公司的审计费产生积极影响。

 

（2）会计师事务所是否发生变化。会计师事务所的变更将影响审计费。被审计公司更换会计师事务所有两个原因，即自愿变更和强制变更。一般来说，会计师事务所变更后，后公司的审计费用将低于连续审计下的审计费用，这本身就是会计师事务所的一种低价行为。

 

（3）审计任期。审计任期对审计费的影响。党文英和刘华以中国a股上市企业为样本，探讨了审计任期与审计费的关系。结果表明，审计任期与审计费成正相关。审计师首次接受委托时，存在审计费折扣现象，长期审计费水平明显高于中期审计费。研究结果也符合事务所承接新客户时低价招揽客户的行为。在后续服务期间，审计费将逐步提高。

 

结语

 

国内外有很多关于审计费用影响因素的研究。因此，在今后的研究中，没有必要对影响审计费用的因素进行独立分析。相反，要结合具体的环境变化和政策调整，分析审计在特定背景下是如何定价收费的，进而为审计相关标准的制定和审计独立性的调查提供思路，为我国相关审计费用信息披露的发展提供方向。