目前，内部审计已与国家审计（政府审计）相结合、社会审计（事务所审计、独立审计）被列为三类审计类别，内部审计在企业组织中的地位和作用越来越重要。但从内部审计实践的角度来看，由于传统“审计”思维的约束，公司内部审计部门在开展内部审计工作的过程中，往往强调“审计”而不是“改进操作”、“发现问题”而不是“改进建议”。它影响了集团公司的发展，特别是对集团公司初期的成员企业。

 

本文将分析大型上市公司集团内部审计过程中存在的问题，并就如何改进内部审计工作提出自己的想法：

 

内部审计过程中存在的问题

 

（1）内部审计脱离企业发展的客观现实

 

内部审计作为企业的内部管理行为，主要服务于公司内部股东大会和业务层，目的是实现组织目标。因此，内部审计不应盲目强调《内部审计实践指南》或《内部审计具体标准》的标准化，必须考虑初创企业的客观条件。在公司发展初期，从不规范到规范需要一个过程，对于初创公司的内部审计，必须考虑企业发展的客观现实，忽视公司的发展阶段，简单地按照公司内部标准或内部审计的具体标准要求初创公司不负责任，也不客观。

 

（2）内部审计对初创公司各级员工的影响

 

集团内部初创企业的部分职责往往整合到集团总部，导致内部组织结构不完善、缺乏管理职责等问题。然而，在内部审计过程中，初创企业的领导层必须承担不匹配的管理责任，其结果必然导致人们的离散。“多做多错，不做好”的思维将使员工不再愿意，不再敢于承担扩大领土的负担，集团战略无法实施，最终成为纸上谈兵的空谈。

 

（3）内部审计人员的专业能力不同，影响审计质量

 

内部审计从业者的审计过程通常具有强烈的个人色彩。个人经验、判断、专业技能、沟通能力和思维能力将对内部审计的质量产生重大影响。内部审计从业人员未得到公司内部大多数人的认可，必须导致审计公司、内部审计人员和相关报告用户对内部审计评价的客观性和公平性的质疑。

 

（4）内部审计过于依赖社会审计公司

 

内部审计和社会审计是审计监督体系的重要组成部分，但它们有明显的差异，包括不同的审计目的、内容、依据、评价标准、服务对象等。可以看出，未经专业培训，不熟悉公司内部运营的社会审计公司并不完全从事内部审计工作。过度依赖传统的社会审计方法不利于提高内部管理能力和风险控制水平；此外，可能导致公司内部审计人员的过度心理依赖，不利于提高公司内部审计部门的审计能力。