提高审计职业判断力的一些建议

 

1.加强理论知识与实践经验的结合

 

在提高职业判断力的方式上，内审人员必须注意理论知识的提高与实践经验积累的有机结合。目前，我国许多审计从业人员坚持取得资格证书，特别是注册会计师资格证书，是每个审计从业人员的努力方向。然而，如何在审计工作中发挥理论知识的作用，或者如何正确有效地利用理论知识来提高审计工作的质量，离不开实践经验的帮助。作为一种程序性知识，实践经验获得的周期较长；而程序性知识不能通过简单的表达来传递，也就是人们常说的“意义是否可言而喻”。同时，值得注意的是，一些审计判断不是简单的“是”与“否”、“对”与“错”的分析，而是对一些模糊的会计处理或审计风险的自动识别过程。此时，简单的理论知识有点弱。然而，这并不意味着实践经验必须比理论知识更重要。实践经验的积累以提高一定的理论知识为核心。没有理论知识，可以提高实践经验的“数量”，但不能保证这些经验的“质量”，甚至可以积累一些“错误”的经验。想象一下，在不了解原则知识的情况下，我们只是模仿前人的经验进行审计判断。结果最多是“按葫芦画瓢”，有时是“画虎不成反狗”。因此，理论知识与实践经验的结合是提高审计专业判断的必要条件，也是提高审计专业判断的有效途径。

 

2.重视对被审计公司非财务信息的了解

 

在被审计公司及其环境中，内部审计人员一般关注与被审计公司财务信息密切相关的部分。对于行业形势、企业发展战略、企业管理变化等非财务信息，往往只是“走过场”的理解，甚至为了节约成本，不了解这些信息。然而，在审计判断中，这些看似与企业财务无关的内容往往能为内部审计人员提供有效的信息，特别是当被审计公司管理层主观意愿进行财务欺诈时，内部审计人员接触到的财务信息通常是虚假的，甚至内部审计人员也会限制接触到一些敏感的财务信息。在这种情况下，内部审计人员必须依靠非财务信息的支持来进行准确有效的职业判断。因此，审计从业者对被审计公司非财务信息的理解将显示其职业判断的准确性和有效性。

 

3.引入经济成本概念，提升内审人员职业道德问题

 

虽然提高了内审人员的职业道德，但对审计从业人员的职业道德培训已经在全球范围内进行了多年。然而，审计丑闻仍在连年发生。可见，仅仅依靠内部审计人员自身的道德素质来维持审计工作的独立性和谨慎性是远远不够的，也是不可靠的。笔者建议，在对审计从业人员进行职业道德教育时，不仅要谈“道德”，还要引入机会成本的概念。在《注册会计师法》和我国刑法中，内部审计人员不保持必要的独立性，甚至与被审计公司管理层串通欺诈造成的严重后果，应当承担民事赔偿和刑事责任通知内部审计人员。同时，要配合实际例子，让内部审计人员认识到，在审计工作中忽视被审计公司管理层不符合规定的行为选择，甚至配合管理层进行财务欺诈，无法获得更高的收入。事实上，有必要加强审计行业的机会成本。如果你遵守正式审计的职业道德，你需要得到更多的鼓励。如果你违反了规定，不遵守职业道德规范，你将支付更多的赔偿。你不仅要失业，还要受到法律的制裁和道德谴责，成本和成本都很高。