预防工程项目审计风险的建议措施

 

一是实行不相容岗位分离，确保工程项目内部控制的有效性。包括工程监理监督、施工单位现场代表监督、内部审计部门监督、施工项目结算前审批等。与其他岗位相比，工程监理的主要职责是利用专业知识对整个建筑工程实施全过程进行监督管理。由于工程监理本身具有公平、独立、专业的特点，可以在很大程度上保证工程的质量，有助于降低内部审计人员的审计风险。一般来说，工程监理的工作内容非常广泛。从项目审批开始，涉及汇审图纸、材料选择、合同修订实施、施工监理、结算审计等。为协调施工企业与施工单位的关系，施工单位一般选择相关预结算人员和专业技术人员进行现场监督管理，除及时协调处理工程施工事宜外，向施工单位领导报告，还对监理现场控制进行相应监督，收集现场信息，方便未来清算。

 

内部审计人员需要在项目实施前与有关部门进行可行性检测，并对参与投标的单位进行资格审查和诚信评价。在审计过程中，内部审计人员应结合施工合同的具体要求，检查施工企业是否按质量施工，使用的建筑材料是否符合标准，并及时与管理层沟通报告存在的问题。此外，为保证施工工程质量，各部门应在基本施工工程预结算前进行联合会审，并详细记录。主管基础设施项目部门全面审批的，内部审计人员需要对分项工程进行审核计量，明确材料价格和施工工作量，注意审计效果。由于建设项目审计专业性高，基础设施主管部门和监理部门可以提前进行审查，注册会计在此基础上进行二次审计检查，有助于降低工程审计人员的工作量和审计风险。

 

二是进一步加强对建设单位内部控制缺陷的关注。内部控制的建立和实施对减少企业会计欺诈具有重要的积极作用。如果公司内部控制失败或内部控制严重不足，会增加企业会计欺诈的可能性，必然会进一步增加项目审计师的审计风险。在审计资源有效的情况下，企业内部控制缺陷必然导致注册会计师在审计过程中资源分散，降低企业会计欺诈识别能力，不利于审计风险的控制。基于此，项目内部审计人员需要关注施工企业内部控制，确认内部控制制度是否完善，能否实施，及时掌握内部控制缺陷可能带来的业务风险和财务风险，以内部控制缺陷及其风险为审计重点，在此基础上将审计资源集中在高风险领域，有效提高内部审计人员的工程审计风险能力。

 

三是加强工程项目审计师专业技能培训。建设项目涉及的专业知识非常广泛。内部审计人员要想提高审计质量，降低工程项目审计风险，只有掌握和了解建设公司工程项目的基本内容、流程和标准，才能及时发现公司内部控制中存在的缺陷，制定有针对性的审计方法和手段，明确审计重点。因此，建设项目审计人员应加强专业技能培训，特别是内部控制。同时，由于内部控制涉及的内容较多，问题较为复杂，注册会计师应在业务学习的基础上及时总结经验，加强对内部控制问题的研究和分析，有效提高注册会计师自身的会计欺诈识别能力，降低审计风险。

 

四是加强与建设单位内部审计的沟通交流。对于公司的内部控制，内部审计是其中的重要组成部分，也是内部控制的一种特殊方式。内部审计的质量在一定程度上决定了公司内部控制的效率和效率。由于内部审计的特殊地位，对公司的情况有了更好的了解，在审计中积累了丰富的经验，可以及时发现企业建设项目中存在的问题和薄弱环节。与公司内部审计相对应，注册会计作为外部审计，对被审计公司的情况相对陌生，需要注册会计在审计过程中积极与被审计单位内部审计沟通联系，尽可能以最低的成本掌握被审计公司的内部控制，在此基础上准确发现内部控制缺陷和由此产生的风险控制和欺诈行为，有效提高建设项目的审计风险控制能力。