财务专家在有效履行职责中的专业判断

 

（1）审计质量的专业判断

 

公司治理规则要求审计委员会履行监督审计质量的责任，规定审计委员会可以建议聘请外部审计师，监督外部审计师的工作，并与内部审计师和外部审计师沟通，以确保审计质量。这要求审计委员会财务专家熟悉审计过程，在工作中做出以下专业判断：准确判断聘请的外部审计师的执业能力和行业声誉、外部审计师收费是否合理、外部审计师的审计效率、外部审计师与管理层、外部审计师与内部审计师之间的差异等。由于审计委员会应监督外部审计师的年度报告审计，财务专家可以更准确地判断审计师的审计质量，并做出是否更新审计师的决定。

 

此外，审计委员会负责内部审计负责人的聘任、监督和薪酬支付，判断内部审计师报告的审计结果和问题的性质，对内部审计政策、过程、实践和结果有清晰的了解，与内部审计师进行有效的专业沟通，督促内部审计工作的改进。

 

（2）内部控制运行的专业判断

 

审计委员会应监督公司内部控制系统的设计和运行。财务专家必须熟悉内部控制机制及其良好的运行标准，确保有足够的专业判断能力完成以下工作：了解建立和维护完全有效的内部控制过程；了解财务报告内部控制评价的设计和运行程序；检查管理层和审计人员对内部控制有效性评价的报告和意见；评价内部控制的严重缺陷和重大弱点；确保管理层正确处理已识别的重大弱点，纠正财务措施。

 

审计委员会财务专家应当领导全体成员对管理层内部控制报告进行检查和评估，包括记录、测试和评估内部控制计划、评估结果、发现的缺陷和纠正措施。还应检查和评估财务报告的内部控制审计报告，包括审计范围、意见、控制缺陷和审计人员识别的主要弱点。

 

（3）对财务信息质量的专业判断

 

通过对内外审计的监督，督促公司建立有效的财务报告内部控制，可以在相当程度上保证公司财务信息的质量，但审计委员会财务专家仍需通过直接审计公司披露的年度和季度报告监督财务报告过程，审计包括管理讨论分析、会计准则、会计实践、会计估计、准备、审计建议、评论、调整、分类等。并做出自己独立的专业判断，以便全面掌握公司财务信息的质量，最大限度地降低公司财务报告欺诈的风险。审计委员会的专业和独立判断有助于有效地确保公司财务披露的完整性、可靠性、质量和透明度。