缺乏审计独立性的改进意见

 

随着社会经济的发展，不仅公司所有者需要了解公司的经营情况，银行、政府、客户和公司的潜在股东也希望获得公司的相关业务信息。由于信息距离、信息提供者的偏见和动机、信息量过大（信息增加不当）、复杂的交易业务（难以记录信息）和其他信息风险，越来越需要聘请独立的审计师来验证会计信息的可信度。对于审计师来说，只有保持独立，才能获得社会的信任和尊重，确保审计人员依法进行的客观公正的经济监督；审计报告更可信。因此，审计独立性的缺失可以从以下几个方面得到改进。

 

1、规范行业收费标准

 

鉴于审计市场的低价无序竞争，应考虑维护注册会计师的利益。财政部、中国注册会计师协会与有关部门制定权威的独立审计费标准，委托单位向会计师事务所支付审计费，发挥平衡作用，控制低审计费争夺客户，维护注册会计师和事务所的合法利益。

 

2、实行审计委员会制度

 

审计委员会不同于公司董事会和股东大会。审计委员会由公司股东代表组成，包括大股东和中小股东，具有平等的表决权。审计委员会决定聘请或者变更外部审计机构，在注册会计师与公司管理部门之间形成隔离带，彻底改变客户管理部门直接支付审计费用的局面。

 

3、完善事务所收费信息披露规则

 

资本市场的实践已经证实，及时、充分的信息披露有利于维护大多数投资者的利益，提高资本市场的效率。它还可以为监管机构的监控提供方便的条件，减少上市公司的违规行为。因此，会计事务应分别披露其提供的具体审计服务或非审计服务项目。规范公司的审计收费行为，有效提高审计质量。

 

4、加强行业监督执法，完善法律法规体系

 

要求国家法律部门、市场监督部门和注册会计师管理部门密切配合，依法办事，严厉打击审计过程中的欺诈行为，完善产品市场、资本市场、经理市场等外部公司治理，引入审计监控体系，防止注册会计师因自身利益受委托人安排，确保审计独立性的特点。

 

5、逐步取消有限责任公司的组织形式

 

由于有限责任会计师事务所风险低，责任“有限”，不利于维护注册会计师审计独立性，不利于提高审计质量。在这种组织形式下，注册会计师和事务所承担的风险有限，实际损失远小于大多数投资者因虚假信息而遭受的损失，既不能充分激发注册会计师的责任感，也不足以在审计失责时惩罚相关责任人。

 

6、加强注册会计师的后续教育

 

注册会计师要想赢得公众的信任，必须具备独立性、专业能力、专业谨慎态度和良好的职业道德。一般来说，审计师的专业能力包括专业知识和专业技能两个方面。前者通过教育掌握并通过资格考试确认，后者主要来自业务培训和经验积累。为了使审计师在职业生涯中不断保持和提高专业能力，还要进行职业后续教育，充分吸收和借鉴国外先进的技术方法和成功经验，提高审计从业人员深入分析和处理问题的能力，及时发现客户会计信息中的错误和遗漏，只有这样才能保证独立审计的高效性、客观性和公正性。