会计控制一直是会计理论界讨论的热点，如控制的必要性、控制的依据、适度的控制等。近年来，国内外发生了银广厦、安然等一系列关于证券市场虚假会计信息的事件，进一步促进了会计控制的研究。会计控制的成功与否直接关系到中国证券市场的健康发展，对中国社会主义市场经济的建设产生了重大影响。从经济学的角度来看，需要会计控制。一是外部性和搭便车，这是实施控制的显著原因，因为仅仅依靠市场力量是不够的。控制人员必须采取措施使其生产经营正常化。二是信息不对称。在商业交易中，有些人可能比其他人有信息优势。解决这种信息不对称，实施会计控制是有用和必要的。保护他人的利益和社会利益。

 

会计管制理论

 

1. 公共利益理论和利益集团理论

 

会计管制的公共利益理论实际上隐含在制定标准的过程中，认为控制是公众纠正市场失败的需要。在这一理论中，当权者——也可以被称为标准制定机构或标准制定者，代表公共利益，他试图通过控制最大化社会福利。因此，控制行为被认为是控制成本与市场运作改善带来的社会效益之间的平衡。公共利益理论的问题在于确定适当控制数量的复杂性。对于复杂的信息产品，问题尤为突出，不能有效满足每个人的要求。因此，如何确定控制程度有待解决。控制利益集团理论认为，一个行业是在各种利益集团的存在下运作的，被视为控制的需求者。请注意，在各种利益集团之间，他们所需要的控制的性质和程度是不同的。政府也可以被视为利益集团，它提供了控制权。因此，它的利益在于保持这种权力。因此，他们应该控制最有效的利益集团，帮助他们保持权力，制定标准的机构将坐在其中。作为标准提供的工具，它试图在最大化自身利益的同时平衡利益集团各方的需求。它比公共利益理论更能解释当前会计管制的制定。

 

2. 公平理论

 

“公平目标”来自加州大学巴鲁科。里维教授指出，会计信息披露控制的目标应该是会计信息分布的对称性，会计信息披露对象之间获取会计信息的机会应该是平等的。“由于信息不对称，资本市场不平等竞争确实时有发生，这种不平等现象会带来严重的社会后果，如交易成本高、市场低迷、证券流动性差、交易利润降低，因此有必要控制会计信息披露，控制政策必须以市场公平为导向。”公平目标本质上是一种量化的公共利益观，使会计信息披露控制目标更具可操作性。