美国会计准则超载对相关方的影响

 

美国会计准则过多、过窄、缺乏灵活性，对会计人员的实际工作和财务信息对用户和企业决策的价值产生了严重影响。

 

（1）增加了注册会计师的工作难度

 

遵守现有的准则需要如此多的数据，以至于会计师可能会忽略他的真实工作。由于注册会计师不再关注审计，忘记执行基本审计程序、审计失败等例子随处可见。复杂会计准则的扩大可能导致企业不再遵守这些规范，这在注册会计师行业更加默契。事实上，四面楚歌的注册会计师在职业标准和小企业客户的不满中已经左右为难，那些小企业实际上已经不堪强加给他们的准则的负担。毫无疑问，这种情况会对法律责任、职业道德的侵蚀、公众对会计职业支持的缺乏和不满产生严重影响。

 

注册会计师对偏离公认会计原则要求的补救办法之一是给出纠正意见。然而，大多数注册会计师反对在审计财务报表中纠正客户偏离公认会计原则的意见，因为他们认为负面意见是不可接受的。为了提高审计报告偏离公认会计原则的可接受性，我们需要做的是加强对公众的教育。

 

（2）提高了对报告用户掌握专业知识的要求

 

用许多复杂的注释来解释现有会计准则下的要求，这也让会计信息用户感到困惑。小企业财务报告的用户通常受到财务会计准则委员会公告的复杂性的限制。在一些实际操作中，各种要素的确认和测量方法往往是不可理解的，而在某些情况下，只有注册会计师和其他财务专家才能真正理解会计报告注释中使用的行话。

 

会计准则超载的声音主要来自会计实务。例如，1994年，时任安永会计公司的时任安永会计公司（Ernst＆Young）Groves主席发表了一篇文章，总结了财务披露标准，“财务披露：什么时候越多越好”[5]，明确指出“更多”披露不能在合理的时间内发现或确认哪些披露能真正影响其决策。

 

（3）客观上鼓励企业经理改变交易方式的动机

 

管理者对大量复杂的会计准则感到头疼。事实上，为了不必遵守一些会计准则，他们一直试图重写合同，并改变实际做法。例如，为了避免资本化和第13号标准公告对租赁的复杂要求，人们可能会重建租赁条款。小企业管理者重建交易的主要动机不仅是避免一些会计准则中过于详细的要求，而且是为了降低编制和审计信息的过度成本。此外，遵守该准则的成本远远超过了效率，一些具体的小企业财务报告用户可能只对现金流量计划感兴趣，而不是其他财务报表信息。事实上，由于小企业财务报告的用户与管理部门有直接的联系，他们不需要像报告用户或大企业那样有这么多的财务报告。

 

（4）过多的会计准则在一定程度上违反了成本效益原则

 

会计准则的制定是一种有经济后果的行为。会计准则的制定者和使用者都必须遵循成本效益原则：过于详细的会计准则拖延制定过程，显著提高制定成本；会计信息的提供者也需要时间和精力来满足会计准则的要求，有时甚至不得不推诿虚假数据；虽然会计信息的用户不必承担信息披露的成本，但由于缺乏专业知识，公开披露过多的会计信息只有一种感觉：食物无味，遗憾。虽然详细公正的会计准则，包括信息披露规则，保证了资本市场的公平性，但复杂的会计准则也增加了资本市场的负担，对上市公司和投资者不利，整个社会效益也不会增加。