精细化银行成本管理应用的基本框架

 

根据成本精细化管理的主要内容和SAP系统的功能模块，其应用主要分为三个部分：成本收集、预算控制和效益评价。

 

(1)成本收集

 

成本收集的基本内容包括产品成本收集、客户成本收集、部门（网点）成本收集、项目成本收集、人力资源成本收集等，产品成本收集为其核心内容。

 

1.产品成本收集

 

(1)产品分类

 

近年来，随着营销管理水平的提高，根据产品信息管理的要求，股份制商业银行基本建立了统一的产品目录原型。在SAP系统PA中，可以根据现有的个人业务、公司业务、银行间业务和投资业务四个产品类别建立相应的产品组，然后根据树形结构进行产品细分。例如，个人业务分为个人贷款、个人存款和个人中间业务。个人贷款分为个人住房抵押贷款、汽车抵押贷款和抵押贷款等详细产品类别。

 

（2）产品成本确认

 

①在PA中，产品的直接成本可以根据每笔业务交易的产品类别、期限(FTP段)、判断本息收付方式和利率条件后，确定相应的FTP或相应的数据需求，计算直接成本。如果存款的直接成本反映为利息成本，则贷款的直接成本由资本转移价格成本计算。SAP中的产品直接成本也包括直接记录在盈利能力部分的运营成本。②产品间接成本：直接成本加上产品应分担的运营成本、资本成本、风险成本等综合成本，得出各类产品或产品组的全部成本。

 

（3）间接费用的分摊方法

 

所有未直接计入PA盈利能力段的间接费用均应分摊。SAP管理会计模块（CO）间接成本可分为人工成本、场地成本、设备成本、营销成本、行政成本、运营成本等六类次要成本要素，然后设置车辆里程、部门人员、占用面积、设备价值、运营收入等统计指标，将次要成本要素分配给产品组和详细产品，具体分配路径和标准如下：①公共分摊部门分摊给业务部门、业务支持部门和管理部门：车辆折旧、维修费用按里程分摊给车辆部门；营业用房折旧、水电等相关费用按部门占用面积分摊；人员费用，按人数分摊；②总行业务支持和管理部门与分行业务支持部门、管理部门、总行业务部门的间接成本按营业收入分摊；③分行管理部门按人工耗时、占用面积、设备价值、营业收入等6类次级成本要素摊入分行；④分行业务支持部门费用和支行费用按各类产品的人工耗时分摊到支持的产品组；⑤产品组根据活动账户数、新账户数、营业收入等6类成本类型的统计指标，分配给明细产品。

 

（4）资本与风险成本的分摊

 

资本成本、风险成本等间接成本可根据风险程度在产品或客户之间分配。分配给业务单位的资本取决于业务规模（如资产）和风险程度。因此，小型但高风险单位所承担的资本可能与大型但低业务风险单位所承担的资本相同或更多。

 

产品成本收集分配后，结合产品收入，可计算各产品的经济附加值（“EVA”)或经济利润，然后通过PA或商业智能集成(“BW”)生成标准或更先进的利润分析报告，分析利润能力。在产品盈利能力分析中，可以增加产品分销渠道和载体的特点，根据产品的不同属性进行综合盈利能力分析。

 

2.客户成本收集

 

客户成本通过全行统一唯一的客户号收集，类似于产品成本收集。在SAP中，所有客户都可以根据公司客户、个人客户和同行业客户定义客户组。然后根据公司行业、个人专业特点、金融机构类别收集上述客户群的成本，再结合客户信息系统、核心账户和资本交易系统的数据分析盈利能力。

 

同时，设置客户区、贵宾和普通客户的特点，将允许对不同地区和贵宾客户的贡献进行多维比较分析。

 

3.部门(网点)成本收集

 

收集部门成本，首先涉及整个银行内部组织在SAP中的设置，如公司代码和集团的定义，以及成本中心结构和利润中心结构的设置。对于独立向分行出具报表的单位，各分行可作为公司代码单位，各分行汇总为集团，集团出具统一的合并报表。各分行网点作为公司代码下的底层单位，分别对应利润中心和成本中心，各分行作为成本中心，但各分行组成利润中心，根据现有树组织结构分别汇总为成本中心组和利润中心组。根据成本来源统计，部门（网点）成本主要由以下部分组成：（1）直接记录在成本中心的成本；（2）收集真实的内部订单后，通过订单结算分配到成本中心的成本；（3）通过二次成本要素分配的成本。

 

4.收集项目成本

 

项目是指银行经营活动过程中投资大、范围广、涉及多个成本要素的一揽子经营管理活动，如营销活动，包括参与人员成本、广告成本和客户维护成本。在SAP中，通过内部订单实现项目成本收集，分别为每个活动项目建立内部订单，在项目发生过程中将成本要素记录在内部订单中，为每个项目的效益评价提供依据。内部订单的预算功能可以实现控制项目成本的目的。

 

由于内部订单的极其灵活的功能，其使用扩展到特定对象的收集。例如，通过统计订单统计车辆成本，确定自行车成本。通过真实订单收集共享固定资产（如车队管理的车辆）等成本，然后根据统计指标（如部门车辆里程）确定的结算规则，将订单中的成本分配到相应的责任成本中心。这样，周期性成本分配可以有效提高会计工作效率。

 

5.人力资源成本收集

 

通过计量和收集人力资源成本，可以为银行人力资源的利用和员工绩效评价提供可靠的定量依据。人力资源成本通常分为四类：人员获取（招聘）成本、员工增值（培训）成本、日常使用（工资和福利支出）成本和业务支出成本。

 

SAP中的人员成本可以通过人力资源模块、总账会计和旅游模块收集。获取、增值和日常使用成本的计量主要由人力资源模块进行。由于员工的主要数据包括员工的成本中心，相应的人员成本同时反映为部门成本。除旅游费用外，旅游模块还可收取员工招待费、会议费等业务费用，以及员工电话、车辆改造、医疗费用等福利费用。

 

(2)预算控制

 

投资管理、基金管理模块和内部订单可以提前控制SAP的资产采购、项目和部门费用。例如，在固定资产、广告和耗材采购中，如果超过部门或项目预算，则无法创建采购订单。此外，SAP提供全面、分层次的科目预算功能，使上级部门能够根据需要控制下级单位的部门成本科目。此外，通过人力资源模块员工主数据中差旅优惠水平的设置，可以定义各员工的差旅报销标准，结合员工在客户端输入报销申请的分布式操作模式，有效降低财务人员成本核算造成的工作压力。