管理会计理论发展中存在的问题

 

要完善系统学科建设，首先要建立完整的理论体系。本文认为，管理会计理论包括管理会计的基本理论、管理会计的基本结构、管理会计的应用理论和管理会计人才的建设理论。随着现代企业体系的建立和我国社会主义市场经济的不断完善，企业内部管理者在科学决策和内部管理控制方面越来越迫切需要管理会计的支持；此外，管理会计方法的应用状态与企业规模和经营状况有一定的相关性，管理会计的应用对提高企业的经济效益和管理控制水平起着重要的作用。因此，管理会计自引入中国以来，国内学者通过将管理会计与中国现实相结合，取得了相当大的发展。例如，管理会计在改善企业管理过程中的功能，以及其预测功能、决策分析和责任会计的应用，都取得了显著的成效。

 

然而，我国对管理会计的研究大多仍处于宏观层面，缺乏对管理会计理论体系的讨论。同时，管理会计对实际应用的指导不足，没有形成适合我国基本国情的理论体系。管理会计在我国发展过程中存在一些问题，主要体现在：

 

管理会计理论体系建设不完善

 

就我国国内学者对管理会计的研究现状而言，可以概括为两个方向：一是注重管理会计在企业实践中的经验教训，特别是管理会计在外资企业和民营上市公司中的应用经验，总结实践经验，论证理论的正确性；二是基于欧美国家管理会计理论的研究成果，通过引入欧美管理会计理论体系，形成自己的系统评价，对国内企业的实践过程进行应用指导。

 

总的来说，在我国几十年的管理会计发展过程中，国内学者的研究水平主要集中在第二个方向，即通过引入欧美管理会计理论，但国内学者一直从事翻译文献或介绍规范研究，没有形成自己的管理会计理论框架、理论模型或实践工具，即没有形成自己的管理会计理论体系；即使是管理会计实践应用的具体研究，也仅限于案例分析或特定行业和企业的试点研究，管理会计理论的发展缺乏促进外部客观环境。正是由于我国管理会计现阶段研究的局限性，我国管理会计没有形成自己完整的理论体系，也不能为管理会计实践提供指导。