有效利用外商投资应采取的对策

 

1.以西部大开发为契机，实现利用外资的区域平衡。中国实施了西部大开发战略，并对西部地区发布了一系列优惠措施，包括进一步开放金融、保险、电信等投资领域，放宽对外商设立代表机构和业务分支机构的限制，对投资该地区的外商投资给予税收优惠。这一政策取得了一些成果。然而，与1999年相比，西部地区在2000年吸收外资总量中所占比例有所下降，新设企业数量、合同外资金额和实际使用外资金额所占比例依次下降0.53、1.87、0.01个百分点。这就要求我们进一步加大优惠力度，认真落实，使外商在西部的投资真正大幅增长。

 

2.正确认识税收优惠对吸引外资的作用。2001年初，经合组织以问卷的形式对在华外资企业进行了调查。当被问及“在中国投资的主要优势”时，结果如下:(1)回答“低生产成本”的，占回答企业总数的50%.(2)回答“中国市场大、潜在市场”的，占38.75%.(3)回答“良好的中外合作关系，同样的文化背景”，占17.5%.(4)回答“鼓励外商投资税收优惠政策”的，占16.25%.(5)回答“中国有优秀的管理和技术力量”的，占11.25%.(6)10%的人回答“地方政府的支持”.(7)回答“稳定经济环境”的，占2.5%.可见，外商选择中国投资最重要的是中国成本低、市场大的优势。税收优惠只是众多影响因素之一，排名第四。因此，要对税收优惠的作用有清醒的认识，各地要严格按照中央政府的规定执行，不得擅自出台税收优惠政策。

 

3.重新设计中国的税收优惠政策。(1)借鉴APEC的做法，突出行业优惠。APEC国家大多实行有选择的税收优惠，选择条件不同。例如，印尼实行不同行业的减免税，规定在国家指定行业投资的新外资企业可免税10年。如果这些企业建在特定地区，也可以增加两年的免税。根据新加坡的规定，符合政府经济发展需要的外资企业，其固定资本支出经批准可扣除50%的投资。农业、水利、能源、交通、通讯等未来需要大力发展。在税收设计中，应在世贸组织规则允许的范围内给予这些行业更多的税收优惠；对于一般制造业，可以平等对待国内企业。（2）采取灵活多样的税收优惠形式。我国的税收优惠方式是直接优惠。但是，当外国税率高于中国或外国不予饶让抵免时，外国政府将获得税收优惠，而外国企业则没有获得税收优惠，无法达到吸引外国投资的目的。在未来，我们可以考虑增加间接折扣，以更好地实现预期目标。

 

4.打击骗取出口退税，严惩偷税漏税。自1994年税制改革以来，我国发生了一些严重的增值税专用发票骗取出口退税案件，涉税金额数十亿元，严重影响了国内市场的经济秩序和外商投资的积极性。今后，要继续严厉打击骗取出口退税，为外资企业的生产经营创造良好的市场秩序。在日常税收工作中，要加强税收征管，建立联席制度，严格按照税法处理国内外企业的偷税漏税行为，使之公平竞争。

 

5.积极开展反避税工作，防止税收损失。（1）在调整转让定价时，取消“按下列顺序”的规定，使税务机关能够根据具体情况采用适当的方法进行调整。（2）对相关企业之间商誉和商标的定价作出具体规定。在反避税过程中，可以考虑要求相关企业提供海外会计师事务所出具的验证报告。（3）提高征收管理水平，利用网络技术掌握动态价格信息，实现与其他国家的税务情报交换。

 

6.使税法公开透明。税收具有强制性、免费性和固定性的特点，对征收和纳税人都有约束力。这就要求税法公开透明，让纳税人充分了解。外商投资企业适用的税收法规应当编制成册，分发给企业，便于外商投资企业遵守。