1绪论

1.1研究背景

广西属于西部地区。自21世纪初发展以来的20年里，产业由农业向工业转型。它是一个以第二产业、第三产业为主导、第一产业协调发展的地区。据不完全统计，广西中小企业数量为179.33万家，贡献税收57.4%，提供数万份就业岗位[1]。中小企业的发展离不开该地区的经济发展。但与发达地区相比，该地区中小企业发展潜力不足。大多数企业属于家庭管理，没有合格的财务管理体系，税收风险管理意识薄弱。存在的问题有：（1）欠税，不按时纳税（2）发票管理和纳税申报数据存在诸多问题（3）财务人员缺乏税法知识，没有充分利用政策为企业节税。

1.2研究意义

广西中小企业发展水平低，管理模式落后。在这种情况下，研究这类企业的税收风险有助于中小企业应对税收风险，提高税收管理水平，及时纳税，开展企业生产经营活动，确保中小企业稳定健康发展[2]。

2国内外研究总结

2.国外研究现状

Sion（2013）指出，企业在财务人员综合素质较低的情况下，缺乏与会计师事务所的沟通。在咨询过程中，企业还应与专业人员进行更多的沟通，以找到风险点。注册会计师还应尽可能帮助企业开展税务风险管理。

2.2国内研究现状

蔡昌（2007）指出，税收风险是由于企业不遵守相关税法法规而多缴或少缴的可能性。彭西阳（2014）对长沙、上海、广州、西安进行了调查，得出了风险意识薄弱、专业能力不足、内部控制不完善、治理结构不合理的结论。国内外研究人员大多分析了税收风险形成的原因，并提出了应对税收风险的建议，建议企业注意风险来源，研究主要集中在发达地区的大型企业或中小企业，对西部地区的中小企业研究较少。西部地区的中小企业缺乏税收风险意识，需要更多的相关研究。

广西中小企业税务风险管理现状

随着各项税制优惠改革措施的出台，重复纳税问题大大减少。但对于中小企业来说，由于政策变化太大，纳税身份、申报方式和发票管理发生了根本性的变化，成本核算更加复杂，税收风险增加。因此，中小企业需要得到税收风险管理的专业指导。本文分析了广西中小企业在不同生命周期阶段面临的税收风险，探讨了各生命周期阶段如何有效管理税收风险，实现了当前税收环境下的健康发展。具体来说，广西中小企业常见的税收风险问题如下:

3.1业务层面

我国税法涉及生产经营的各个方面，从采购到生产再到使用。例如，企业需要取得合法的增值税专用发票才能扣除。在生产经营中，哪些被视为销售行为，哪些业务不能扣除进项税，企业往往会混淆。另一个例子是消费税，在什么情况下可以扣除，在什么情况下不能扣除。如果企业不熟悉相关法律法规，判断业务类型错误，很容易导致企业的税收风险，表现为税收计算错误，减少税收，受到税务机关的处罚。

3.2操作层面

（1）企业税务会计工作基础薄弱，账簿设置不规范，成本项目设置不完整，随意记录；原始凭证不规范，因素填写不正确，阴阳发票，发票内容与实际业务不匹配；成本计算和提取费用缺乏依据。（2）税收规定与会计准则的差异，财务人员由于业务质量低、业务能力低，往往容易混淆税法和会计准则的规定，同一事物的计量有很多差异，如果财务人员不能区分，不按税法规定纳税调整，很容易被税务机关认定为税收风险。（3）费用扣除不准确，企业为了少纳税，往往少收入，多支出，往往将会议费或业务宣传费错误地归纳为业务娱乐费等。

3.3机制层面

在经营过程中，企业往往注重经营的扩张，而忽视了制度的管理和建设[3]。正是由于缺乏健全有效的内部管理机制，企业在风险识别、预防和应对方面存在缺陷，表现为人员配备、组织结构、机制设置不合理，难以识别、评估和应对税收风险。

3.在人员方面，大多数企业没有设立专门的税务部门，税务工作往往由会计人员进行，税务会计工作专业，会计人员不能充分发挥其作用。