电算化会计对内部控制的影响

 

会计电算化极大地改变了传统的会计制度、组织机构、会计形式和内部控制制度，其中对内部控制制度的影响最为明显。在手动操作下，内部控制制度主要通过会计人员的岗位分工和各种内部控制制度，以及账户、证书和表格的定期检查，以确保会计信息的正确性。电算化实施后，虽然内部控制的基本要求和目标没有改变，但增加了新的控制内容，提供了新的控制手段和技术，改变了会计内部控制制度的关键、方法和措施。

 

1、内部控制形式的变化。在手工会计系统中，内部控制主要是人员的内部约束系统，但在计算会计信息系统下，原人与计算机的关系，内部控制形式由原系统控制转变为系统和程序软件控制，内部控制模式由人员的内部约束转变为计算机的内部控制。一方面，电算化后不需要手工会计的一些控制措施，如科目汇总表、凭证汇总表、总账、明细账等试算平衡检查；另一方面，手工会计下的一些内部控制措施，如贷款平衡验证、余额、金额平衡检查、报表数据检查等。

 

2、内部控制系统的范围和关键点发生了变化。计算机技术的引入为会计工作增加了新的内容，也增加了计算机硬件和软件分析、编程、维护人员和计算机操作人员的内部约束、存储介质会计信息的安全保护、计算机操作管理等新的控制措施。在会计电算化系统中，所有数据都来自凭证库，一旦输入操作不当，就会导致日记账、明细账、往来账甚至会计报表等一系列错误。因此，数据库输入操作是否合适将成为整个会计电算化业务处理过程中最关键的控制环节；会计信息的输出控制、人机交互控制、计算机系统之间的连接控制也是实施会计电算化的内部控制的重点。

 

3、会计处理趋于程序化，实时控制增强，内部审计减弱。在手工会计信息系统下，每项经济业务的处理都需要经过多个程序，严格遵循相关的限制和监督机制。会计电算化系统下的无纸化数据和无纸化交易减少了数据的重复输入，使会计处理程序化。大部分工作由计算机完成，数据处理集中自动化。业务数据的错误往往从一个环节蔓延到其他环节，导致整个系统的数据失真。系统的内部控制更依赖于自身的实时控制，审查和复合控制趋于减少，审查和审计机制被削弱。

 

4、会计电算化工作中的安全控制越来越困难，网络的快速发展及其在金融中的进一步应用带来了许多新的问题。在网络环境下，过去以机房为中心的安全措施不再适用，大量会计信息通过互联网传输，难以保证真实性和完整性。由于互联网的开放，一些非法访问者有机会，猖獗的计算机病毒也给互联网系统带来了更大的风险。目前，远程报告、远程报告、远程审计等财务软件的网络功能必须相应控制，形成电算化会计信息系统内部控制的新问题，增加了会计系统安全控制的难度。

 

由于上述影响，原有的内部控制系统已不能满足电算化系统的要求。因此，迫切需要进一步完善企业内部控制体系，使其能够满足现有的经济环境。计算机会计系统的内部控制是一种范围更广、控制程序更复杂的综合控制，应尽可能严格控制会计电算化运行的每一个过程。