重复博弈和审计信誉

 

为了解释声誉在审计系统中的作用，我们可以构建一个简单的游戏模型。假设模型中有两方，一方是会计师事务所，另一方是投资者。游戏可以分为两个阶段。在游戏的第一阶段，投资者可以相信会计师事务所的审计，也可以不相信会计师事务所的审计。如果投资者不相信会计师事务所，那么会计师事务所就不会得到审计业务。游戏结束后，双方都得不到收入，各自的收入为0。如果投资者选择信任会计师事务所，游戏将进入第二阶段，此时由会计师事务所决定。会计师事务所可以选择诚实或欺诈。如果会计师事务所选择诚实，双方将获得6个单位的收入；如果你选择欺骗，你将获得10个单位的收入。

 

我们推理了这个游戏模型，以找到它的纳什平衡。在给予投资者选择信任的条件下，会计师事务所应该如何选择？如果会计师事务所选择诚实，可以获得6个单位的收入，如果选择欺诈，可以获得10个单位的收入，所以理性的会计师事务所会选择欺诈。回到游戏的第一阶段，如果投资者知道会计师事务所会选择欺诈，他选择信任将获得-5个单位的收入，而不是0个单位的收入。因此，投资者的最终选择将是不信任。所以我们得到了一个纳什平衡：投资者选择不信任，会计师事务所选择欺诈。

这是一个游戏结束的结果，如果我们重复这个游戏。假设a的概率可以在每个游戏结束后再次游戏。投资者会选择信任会计师事务所，只要会计师事务所谈信誉，投资者就会保持信任。会计师事务所这次获得6项收益，下次以a的概率获得6项收益，下次以a的平方概率获得6项收益。那么会计师事务所对所有未来收益的期望是:6/(1)-a）。只要A大于0.4会计师事务所就会选择诚实。

这是纳什在理想状态下的平衡，目前中国的具体情况是会计师事务所成立时间不长，重复游戏的次数不够。因此，一些会计师事务所只关心眼前的利益，选择欺诈。目前，国内欺诈的成本并不高，有时甚至超过了他们选择诚实时获得的收入。蜀都与PT红光，中天勤与银广厦事件的发生就是这一点。相反，外国会计师事务所，如五家公司，都有几百年的历史，他们经历了长期的博弈。作为一个理性的主体，他会选择诚实，因为它会给他带来更多的好处。这是其长期博弈的结果。如果它想作弊，那么它必须有足够的收入才能让它冒险。安达信之所以为安然事件作弊，是因为它咨询了安然事件。作为世界500强排名前十的公司，安达信从中获得了巨大的利益。正是由于巨大的利益驱动，才导致其欺诈。然而，在中国，上市公司的规模仍然非常有限，不支付五项欺诈费用，五项不会因为眼前的小利益而放弃长期利益。还有一点，五大欺诈的成本与国内会计师事务所不同，其欺诈成本远高于国内会计师事务所。因此，它比国内会计师事务所更有信誉，审计制度是以信誉为基础的。