注册会计师审计责任规范

 

（一）从法律方面规范审计责任的措施

 

1.加强《注册会计师法》、独立审计准则的法律地位。

 

首先要明确《注册会计师法》在注册会计师法律制度中的基本地位。《注册会计师法》作为注册会计师行业的专门法，应当在注册会计师法律制度中发挥主导作用。其他法律、行政法规、规章对注册会计师法律责任的规定，应当与《注册会计师法》的规定相衔接，使《注册会计师法》成为从法律角度判断注册会计师法律责任的主要依据。

 

其次，《独立审计准则》应与《注册会计师法》挂钩。在责任认定方面，可以增加《独立审计准则》的规定，使审计准则与法律密切相关，甚至将审计准则作为法律解释，最终使《独立审计准则》成为法院判决注册会计师法律责任的重要依据。

 

2.整合法律界与行业审计责任的差异，制定双方都能接受的定义审计责任的相关规定，并尽可能详细地列出。

 

（1）深化现代企业制度，促进审计需求由政府需求向企业主动需求转变，避免政府部门对被审计单位的长期审计和审计事务的行政干预。

 

（2）根据《公司法》，独立董事向董事会提出聘解会计师事务所；及时披露审计机构变更情况。

 

（3）修订后的《注册会计师法》规定，注册会计师事务所应当尽可能采用“有限责任合伙制”，建立个人财产登记制度和共同财产登记制度。

 

(四)在民事诉讼法中，

 

①遵循美国的“新欺诈审计准则”制度，按照“推定过错”的原则确定审计责任；建立审计责任“问责制”。

 

②建立民事责任赔偿机制。

 

A.鼓励民事诉讼：民事第一，行政刑事第二。

 

B.明确民事诉讼主体。

 

C.降低诉讼门槛：举证倒置制。

 

D.连带责任被比例责任所取代。

 

（5）规定免除注册会计师的法律责任。《注册会计师法》应当增加有关法律责任免除条款，如时效免除、受害人或者第三人过错免除等。

 

（6）加强法律意识，加强执法，国家有关机构应当制定相应的配合措施。

 

（2）从事务所规范审计责任的措施1。建议事务所采取“有限责任合伙制”。

 

（1）认真选择合伙人，建立会计师事务所个人财产登记制度和共同财产登记制度。

 

(2)允许在研究所执业的会计师持有事务所的部分股份，以分担风险，有效约束会计师行为。

 

（3）建立注册会计师个人信用制度。

 

2.建立健全事务所风险防范机制。

 

(1)谨慎选择客户，对客户资质进行详细评估。

 

(2)加强内部控制制度，认真落实职业责任|“三级复核制”。

 

(3)聘请熟悉审计责任的律师担任事务所法律顾问，以备不时之需。

 

（4）以参加职业责任保险为会计师事务所的法律义务，建立职业责任风险保险基金。

 

（5）请其他事务所进行独立的质量检查，建立银行间审查制度。

 

（三）规范行业管理审计责任的措施

 

1.加强注册会计师协会的行业自律，加强行业检查。

 

2.加强注册会计师与国家有关部门的沟通协调，争取注册会计师的合法权益。

 

3.建立注册会计师执业信用档案，增加注册会计师违法机会成本。

 

4.成立“注册会计师法律责任鉴定委员会”，协调监督具体案件的日常行政管理。

 

5.建立“独立审计鉴定人名册制度”和“具体案件鉴定人三方任选制度”。

 

6.基于现有将“中国证监会”告上法庭的案件，建议注册会计师协会将收取的部分会费投保责任保险，以备将来可能成为某些案件的相关被告。

 

（四）规范注册会计师审计责任的措施

 

1.加强职业道德教育，提高自律水平。

 

2.加强专业能力学习，提高专业素质。

 

3.遵循执业标准的规范，不从事不称职的委托业务。

 

4.在法律允许的情况下，与客户签订合理的审计业务协议和审计责任双向承诺，要求客户实行“会计数据承诺制度”，以最大限度地降低审计风险。

 

制定上述措施的目的是确保最大限度地降低注册会计师的审计风险。一旦发生风险，可以考虑由会计师本人、会计师事务所和注册会计师协会共同承担责任。这样，一方面可以最大限度地减少客户的损失，另一方面也可以防止事务所解散，确保注册会计师行业的健康发展。同时，也促进了注册会计师协会和事务所加强对注册会计师的监督管理。