在经营理念方面

 

审计人员应检查被审计单位是否遵循“了解您的客户”的原则。这一原则要求银行熟悉自己的客户，并对陌生的临时客户保持警惕。在洗钱过程中，洗钱者往往试图隐藏自己的身份和资金来源，如使用虚假的企业信息和个人身份开立的账户进行洗钱活动。同时，洗钱的持续时间通常很短。因此，审计人员应根据自己的专业判断，核实银行客户的开户信息，特别是短期大客户，必要时扩大相关部门。

 

在对银行内部控制度进行合规检查后，审计人员确定银行内部控制度的可信度，然后进入实质性检查阶段进行相应的分析和抽查。

 

与其他金融犯罪活动不同，洗钱行为通常不会导致财务决算报表的变化，因为洗钱活动主要是通过银行转移资金，不会导致银行资产和收入的增加或减少。与此同时，有成千上万的银行账户，每笔交易都是无数的。因此，一般意义上的报告分析很难找到洗钱的线索。但洗钱是一种有规律的犯罪活动，具有一些常见的特征，通过可疑的账户和交易反映出来，其中大部分可以通过数据库查询语言进行描述。同时，近年来，审计署在商业银行的计算机审计中积累了大量的实践经验，可以下载和转换银行的交易流量和账户信息。

 

正是有了以上两个条件，审计人员才可以利用计算机审计技术对涉嫌洗钱的行为进行审计。基本思路是首先量化洗钱的特点，然后建立相应的审计模型，筛选银行的交易数据，最后综合选定的账户和交易，做出专业判断。具体方法如下：

 

量化可疑交易。中国人民银行《金融机构反洗钱条例》和《两项报告办法》描述了可能是大型洗钱活动和可疑交易的特点，如“个人银行结算账户与个人银行结算账户与单位银行结算账户之间20万元以上的转账”、“单笔现金收付20万元以上”、“个人银行结算账户短期内累计现金收付100万元以上”等特点。审计人员应通过数据库语言描述这些特征，并建立相应的模型来分析银行交易数据。

 

量化可疑账户。因为洗钱活动的主要目的是将非法资金和收入转移到银行，并通过银行快速转移。目的决定手段，可疑账户必须在短期内集中大量资金流入流出，而不是沉淀在银行系统中。因此，审计人员应重点关注短期内资金流入流出基本相等、资金流出相对较大、数量较多的账户。通过量化这些特征，结合相应的专业判断，审计人员可以建立相应的银行交易数据检索模型。

 

综合分析。审计人员对可疑账户和可疑交易进行综合分析，最关键的是判断资金的名义和实际用途是否一致，同时根据账户信息、注册信息、个人信息和资金来源和下落，进一步判断，核实这些账户是否真的涉嫌洗钱。

 

最后，审计人员在综合分析的基础上，有针对性，通过审计延伸等方法，如果发现重要线索，及时向上级或通知有关部门，然后采取有效措施控制局势，有效打击犯罪行为，维护公共利益，确保金融安全。