实证分析环境审计风险水平 

 

1、环境审计具有很高的规避风险

 

经过对环保项目单位内部控制活动的调查和初步评价，审计认为：

 

（1）经济行为缺乏有效的内部控制管理。县、乡（镇）、大多数村庄没有建立足够的内部控制制度，或者没有制度，这是徒劳的。如部分单位经济合同缺乏必要素，购买不签订购销合同，信用购买不会进行会计处理，未记录存储材料的收发，施工小班无工时信息等。

 

（2）现金收支管理失控。县、乡（镇）、村级专项资金管理广泛，存在大量银行现金提取、现金支付频繁、个人账户专项资金存入等问题，成为规避风险的最大途径。

 

（3）资本运作缺乏强有力的外部监督。以生态环境综合治理项目为例。首先，现有的监督制度没有发挥充分的作用。林业、农业、水利工程监理人员主要对工程质量和完成情况履行监理责任。其次，工程资金的监督作用非常有限，特别是在控制工程资金支付时，监理人员无法与地方政府和主管机构竞争。第三，缺乏强有力的外部审计监督。在调查的六个县中，只有一个县引入了中国的审计监督。从实际效果来看，资金使用风险相对较小，而其他县的专项资金运行安全性较差。

 

 2、检查风险：鉴于固有风险和控制风险较大，必须根据风险基础审计要求进行详细、深入的检查，以确保审计质量。但在审计实践中，发现一些检查风险难以控制，处于相对较高的水平。

（1）内部审计人员的专业知识缺陷。内部审计人员的专业结构主要局限于经济、管理、法律和计算机，很少涉及环境保护专业，增加了审计取证的风险。目前，由于各种因素的限制，审计机关很难聘请专门的技术人员。

 

（2）受审计成本效率影响，项目整体评价难度较大。环境保护专项资金使用点多、面广，审计资源有限，导致内部审计人员在有限审计资源的约束下无法对专项资金进行全面审计。同时，由于点多、面广，项目实施区在资金管理和管理模式上存在较大差异，没有相同或相似的整体特征。因此，内部审计人员不能实施统计取样，只能做出判断取样。选择判断取样，很难根据样本的特点科学推断整体特征。因此，对项目的评价主要局限于抽样单位，“审核什么，评价什么”，对项目的整体评价风险相对较大。

 

（3）项目投资效益难以评价。环保项目是一个有效时间长的项目。环境效益的出现通常需要十多年甚至几十年的时间。在进行效益审计时，通常不可能根据项目的效益情况来评价未来的效益。此外，影响环保项目的不确定因素很多，如林草存活率，受气候条件影响很大。夏季审计中的林草存活率可能是秋季的另一种情况。