现代企业内部审计存在的主要问题

 

近年来，我国各类企业对内部审计的认识逐步加深，投入逐步增加，审计制度不断完善，审计工作逐步规范，审计工作方法正在探索新途径，内部审计人员的培训教育也逐渐受到重视。然而，由于无法摆脱旧框架的束缚，与先进的国际审计理念和实践仍存在很大差距。

 

(一) 内部审计缺乏独立性

 

国际内部审计实践的第一个具体标准是“独立性”——内部审计师必须不同于他们审查的活动。当他们能够自由客观地工作时，内部审计师是独立的。独立性可以使内部审计师提出客观、公正、缓慢的鉴定或评价，这是正确实施审计工作的必要条件。确保独立有两个前提：组织结构和内部审计人员的客观性。

 

但就目前的情况而言，许多内部审计机构与纪律检查和监督机构合作。由于两者职责的差异，必然会影响内部审计的独立性。内部审计是在企业负责人的领导下，根据国家法律、法规和公司内部规定，对经济行为和内部控制制度进行客观的检查和评价，并对其结果提出意见和建议。纪律检查和监督的职责是监督党员、干部和行政领导的党纪律、政治纪律和非法经营，主要是处理案件。组织结构独立性的丧失使审计部门的地位非常尴尬，无法正常发挥其员工的作用。

 

此外，根据海外的一般做法，为了保证内部审计人员的客观性，严禁内部审计人员作为决策者参与所有业务，内部审计人员只在计划、计划规划和变更操作过程中发挥控制和评价的作用。但在许多情况下，为了反映对某项工作的重要性，一些领导经常将内部审计人员纳入决策咨询对策，无法保证审计的单独性、客观性和准确性。

 

(二) 重监管轻服务

 

在日常工作中过分强调审计的检查、公证和评价责任，往往要求审计做一些错误的项目，但在更能反映审计效果的经济责任审计和内部控制审计中，工作不多，效果不大。此外，一些内部审计人员在执行审计任务的过程中总是觉得自己是来检查工作的，所以他们在言行上表现出骄傲，经常批评和教育。这实际上是审计概念滞后的必然趋势。

 

过去，我们经常认为内部审计只是一个监督机构，内部审计人员的工作就是发现问题。根据国际《内部审计实践标准》的要求，内部审计人员协助企业他人实现目标，内部审计的功能是为他人服务。近年来，内部审计的重点是内部控制制度审计、经济效益审计、决策审计的过渡和转变。在美国，决策咨询审计占审计公司工作量的90% %以上，查错纠错审计不足10 %。发现问题不再是审计的最终目的。审计在整个内部审计工作中的地位很小。如何解决问题是内部审计人员真正应该努力探索的问题，否则就不能反映审计在企业管理中的作用。

 

(三) 审计员工素质跟不上工作标准

 

内部审计的内容涵盖了公司的各个方面，对从业人员的质量要求相对较高，不仅包括业务能力，还包括人际沟通技能。从目前的情况来看，大多数内部审计人员来自财务岗位，缺乏专业的审计知识，不熟悉具体的业务操作；在审计手段中，主要处于手工审计阶段，计算机技术应用较少，审计效率较低；在审计技术方法中，很少或基本上不使用统计抽样方法，大多数情况下根据经验判断，导致无法根据局部审计结果推断整体情况，无法提出有效的管理建议，无法发挥审计在经营中的作用。