目前企业内部审计存在的问题

 

在现代企业制度下，内部审计的效果日益显现，也引起了企业和社会的高度关注。然而，在近年来的发展中，内部审计仍存在许多问题。

 

（1）企业管理层对内部审计的效果了解不够，由于公司性质和规模的限制，许多企业管理者对内部审计的认识不够深刻，有些人认为内部审计只是一种形式，不会对企业的发展产生实质性的影响，因此不注意内部审计的效果；有些人认为外部审计可以很好地监督公司的正常发展，内部审计的监督作用限制了其权力和自由，内部审计没有外部审计的客观性，也没有权威的鉴定效果。因此，公司忽视了内部审计工作的安排，使内部审计的发展严重滞后于公司的发展，失去了原有的效果。

 

案例：中南家电企业是一家拥有1500多人的中型民营企业，年收入超过7亿元，全国子公司11家。现在只有一名内部审计人员，除了完成总部领导交给的任务外，还要到子公司进行相关审计。这严重制约了审计范围的增加和审计的深度。内部审计人员四处奔波，就像赶时间一样，没有时间思考，都是形式化的。此外，内部审计人员缺乏必要的审计专业知识和技能，现代审计手段不够，难以担任更复杂的工作，导致内部审计业务不合规，工作混乱，审计工作质量低，在一定程度上限制了内部审计作用的发挥。如今，中南家电企业内部审计人员的第一学位是会计本科。他们以前主要从事财务工作，一年前才从财务部转移到内部审计工作。他们对管理知识较少，难以进行管理审计、内部控制审计、公司治理审计和风险审计。内审人员的后续教育也明显不足。没有专门针对具体工作进行各种专业培训，仅靠个人经验的积累和平时收集的数据来提高知识量明显不足。其次，目前的内部审计人员只从事内部审计半年，缺乏一定的专业审慎和敏感的眼光，难以发现深层次的问题，在分析和解决问题方面也缺乏一定的知识。更重要的是，内部审计并不太关注风险，特别是在国际金融危机到来之前，对预防危机缺乏前瞻性的判断。

 

因此，由于内部控制管理不当，企业于2010年10月亏损800万元，濒临破产。

 

（2）需要提高内部审计职能的定位

 

在我国，内部审计的主要功能是监督，根据企业厂长（主管）的指示，监督各部门和下级分支机构的财务收支及其相关经济行为。大多数内部审计人员主要关注财务数据的真实性、合法性的审计和监督，而不是分析、评估和提出管理建议。因为企业内部审计工作一开始就可以“查错纠错”、以“堵漏洞”等审计为主导，被审计对象往往被视为自己的“对立”，很少以积极的方式提出、分析和解决问题，起点和定位都不高。随着市场经济体系的逐步发展和完善，企业的经营环境、经营规模和投资实体发生了变化，市场竞争日益激烈，对内部审计提出了更高的要求。如何防范经营风险，如何降低成本，使企业在市场竞争中处于有利地位，如何加强财务会计和财务管理，提高效率等，这些需要企业内部审计转变单一监督职能，增强服务职能，内部审计工作重点从传统的“错误”逐步转向建设性管理审计，为企业管理、决策和效率服务，有效发挥内部审计的作用。

 

（3）内部审计的独立性得不到充分发挥

 

内部审计独立性差，导致内部审计人员缺乏信心。由于我国独特的制度，公司独特的管理模式普遍不了解内部审计工作，内部审计工作受到公司各方面的限制或干预，内部审计机构和内部审计人员地位不高，审计职能不能充分发挥，影响审计公司和人员的地位，其独立性较差。因此，内部审计人员对做好内部审计工作缺乏信心。内部审计机构由负责人（厂长或经理）直接领导，其地位和职权超过其他工作部门。在这种形式下，内部审计机构的独立性大大增强，不受其他部门的限制。在一定程度上，可以对企业人、财、物、供、产、销等整个经济行为进行全面的审计监督。因为在企业主要负责人的领导下，其权威性也大大增强，其责任作用的发挥有相对充分的条件。但是，企业内部审计在监督公司经营活动时，不可能不受企业负责人意志的控制。企业负责人重视内部审计的，可以发展；如果不重视，不仅得不到发展，还会被合并，失去内部审计成长的至少条件。受传统观念的影响，我国许多单位领导对内部审计存在误解，对内部审计重视不够。因此，内部审计的独立性仍不能保证，其监管也失去了刚度。