控制物流企业内部审计风险的措施

 

1. 提高内部审计人员的专业能力

 

21世纪是一个充满挑战和机遇的新时代。多元化、多变的环境使企业的经营管理经历了实质性的变化。企业再造的现代管理理论颠覆了传统的思维定势，充分重构了工作流程，摒弃了冗余部门。提高管理质量。在如此大的宏观背景下，内部审计也发生了翻天覆地的变化。信息技术的广泛应用、公司跨国贸易的增加、衍生金融产品的普及等变化，都使内部审计师的压力倍增。除了掌握原有的内部审计专业知识外，内部审计师还需要向横向学科发展，努力满足现代企业内部审计的需要。内部审计是一种以控制为主的管理行为。管理的本质是人。只有提高内部审计师的素质，才能更好地履行内部审计的升值职责。

 

2. 明确内部审计的地位

 

目前，我国内部审计机构的设置主要有以下几种：（1）总经理责任制。公司将内部审计部门设在总经理之下，内部审计的主要业务由内部审计政府向总经理报告。这种设置的优点是内部审计部门可以增加对整个企业运营系统的参与，随着公司业务的变化而变化，内部审计的灵活性增加。但总经理内部审计部门对企业财务审计和经理委托经济责任的审查存在固有的不足，难以保证内部审计部门的独立性。(2)财务部责任制。财务部责任制是在公司财务部下设立企业内部审计部门，财务主管全权处理公司内部审计事务。这种设计机制的优点是内部审计部门能够及时、全面地了解公司的经济状况，但仅限于理解，内部审计的独立性几乎完全丧失。这种机制的内部审计部门是形式化的。(3)股东大会责任制。与前两种机制相比，内部审计当局的地位有了质的提高。独立性强，这也是我国新时期比较流行的审计公司设置方式。内部审计部门对股东大会负责，能够及时反映管理层委托经济责任的履行情况。但这种机制也有缺陷。股东大会只拥有公司所有权，对企业财务法人产权的控制较弱。这就导致了内部审计部门缺乏灵活性。2006年中国证监会颁布《上市公司治理准则》后，股东大会责任制有了新的演变。在董事会设立子委员会审计委员会，由审计委员会对内部控制进行管理。《上市公司治理准则》第五十二条还规定了有关上市公司董事会可以根据股东会的有关决定设立审计委员会，并规定了审计委员会的组成和工作职责。审计委员会必须实行独立董事制度。而且需要有一两个有会计能力的独董。审计委员会的成立大大提高了内部审计人员的独立性。但不能无忧无虑，需要进一步加强可持续立法，特别是制定控制执行过程的法律法规，严格防止公司逆向选择国家相关政策。

 

3. 加强内部审计质量控制

 

要加强企业内部审计质量，首先要明确企业内部审计质量控制标准。企业内部审计质量标准一般包括三个方面。一是内部审计师协会制定的《内部审计实践标准》、职业道德规范《职业道德规范》；二是公司制定的《内部审计章程》；三是内部审计人员制定的手册、适用于内部审计人员的政策和程序、国家有关法律、法规和行业标准。内部审计质量控制标准明确后，内部审计质量控制应分为内部审计计划实施阶段、审计报告实施阶段和审计活动实施阶段。

 

3.1 审计计划实施阶段的质量管理

 

审计计划实施阶段的质量控制应在专业化、标准化的一般原则下进行。关键是科学确定审计目的。确定的审计目的应反映内部审计工作的要求以及管理层和治理层对内部审计工作的需求。

 

3.2 审计活动实施阶段

 

审计活动的实施阶段应严格按照内部审计活动的审计依据和内部审计计划阶段制定的审计计划进行。内部审计政府在内部审计小组审计时，应注意与企业相关并行机构的协调。必要时，要求审计委员会通知企业内部审计工作的要求，以确保内部审计工作的顺利、高质量完成。

 

3.3 审计报告实施阶段

 

明确内部审计报告的编制依据；明确内部审计报告的对象；在审计独立性的要求下，对参与内部审计工作的内部审计人员进行严格、科学的监督管理；审计报告的编制和管理实行项目质量管理，责任到位；对形成内部审计报告的审计工作草案进行分类存档，并长期保存。