跟踪审计中应注意的问题

 

（1）确定合理的审计目标

 

跟踪审计是我国政府投资项目建设实施的多种监督方式之一。审计不是万能的。与其他国家和社会监督一样，它也有自己的局限性。要实现审计的监督功能，必须事先有非常明确、适当的目的或目标。事实上，由于审计环节长、审计关系复杂，跟踪审计往往容易偏离审计定位，使审计工作失去方向。

 

因此，要全面审计职责，实现明确的审计目标，必须在审前调查、审计计划、审计重点、审计目的明确的基础上，根据项目规模、重要性、施工周期、力量投资等因素，科学合理地制定实施计划，合理配置审计资源，规避审计风险，实现预期的审计目标。

 

(二)审计监督不能越位参与建设项目管理

 

在任何环节坚持审计独立，审计监督不能取代项目管理，只能作为审计部门信息员，直接反馈给审计机关研究处理，由审计团队对相关问题进行评价和定性，及时与项目建设单位反馈审计意见，及时整改。

 

（3）正确处理监督服务关系，与被审计公司建立和谐关系

 

一是坚持依法办事，提高服务意识、责任意识、公正意识和法律纪律意识，体现审计的独立性和权威性；二是树立科学的政绩观，正确处理依法审计与项目进展的关系。在坚持原则的前提下，要努力从实际出发，分析具体情况，客观公正，求真务实。同时，要加强审计质量控制和审计风险管理。重大问题的定性和处理要在内部形成共识，通过充分的沟通、协调和意见交流，依法处理问题；最后，对于项目建设中的新情况、新问题，特别是一些无法遵循、无章可循的问题，要加强分析研究，及时反映情况，促进政府有关部门健全制度，规范管理。

 

（4）牢牢把握跟踪审计的基准点和深度干预

 

目前，在审计力量不足、审计成本有限的情况下，跟踪审计应综合考虑建设规模、建设周期、建设要求、审计资源、审计成本等因素，确定审计干预的时间点和深度，将全天候跟踪变成“关键环节”跟踪，使有限的审计资源发挥最大的审计效益，使审计能够贯穿项目建设的全过程，确保其应有的可持续性。