一、跟踪审计的概念

 

水利工程项目全过程跟踪审计是指审计部门根据有关法律规定，监督、检查和评价水利工程项目从项目建设准备到项目竣工验收交付全过程的真实性、合法性、合规性、完整性和效益，及时提出审计意见和建议，促进基础设施部门、施工企业、监理单位加强管理，有效控制工程成本，确保施工资金的合理使用，提高施工项目的投资效率。

 

二、跟踪审计的实施

 

(一)基本建设项目前期跟踪审计内容

 

1.审查资金筹集的合法性和资金到位的及时性

 

主要内容包括项目是否有明确的资金来源；项目资金是否存入建设单位银行账户，项目建设资金是否到位与项目建设进度相匹配，融资时间是否能保证建设需要等。

 

2.审查建设项目概算是否合法合规

 

主要内容包括项目概算编制是否真实合法，是否存在非法多列、少列预算问题，防止“三超”（即预算超计划、预算超预算、预算超预算）现象。

 

3.对建设工程勘察、设计、施工、监理、采购、供货等方面的招标工作及合同进行审查

 

主要内容包括：招标范围是否全面；招标方式是否符合规定；招标项目公告范围是否正确，是否有应招标项目是否非法邀请招标；同时，对招标代理机构进行审查。评标过程的审查，首先取决于评委的来源、数量和组成是否正确，与投标人有利害关系的人是否进入相关项目的评标委员会；合同审计应注意合同签订日期、目标和内容，合同主要条款是否与招标文件中的主要条款一致，是否有实质性变更，特别是结算条款的变更。

 

4.征地拆迁审计

 

取得土地使用权的程序是否齐全合规；征地面积是否属实；土地补偿、附属物、幼苗补偿等补偿支付标准是否合理合规，是否及时、全额支付到位。是否有私自扩大拆迁范围、提高或降低补偿标准的情况。

 

5.审计前期费用状况审计

 

管理费的发生是否真实，是否符合规定的支出范围；费用文件是否符合规范；财务会计是否正确。可行性研究费、勘察设计费、咨询费、投标费等费用是否符合相关合同、协议的规定，是否超标

 

(二)施工过程中跟踪审计内容

 

1.审计项目资金来源及应用情况

 

建设资金是否按投资计划及时到位，使用是否合规，是否有侵占、挪用建设资金等问题。

 

2.审计合同履行情况审计

 

审批项目实施是否按合同条款履行，是否有非法分包、分包项目；合同变更、补充、转让、停止的真实性和合法性。参加设计变更相关示范会议，监督项目变更程序是否合规，变更内容是否真实，变更程序是否齐全。

 

3.隐蔽工程量的现场确定

 

跟踪审计中隐蔽工程审计的主要任务是抽查隐蔽工程程序和程序的实施情况；第二，涉及隐蔽工程的工程量、材料质量、施工技术必须由施工方、施工方、监理、内部审计人员到现场检查验收，并做好现场记录，保存在审计工作草案中。在跟踪审计过程中，隐蔽工程的现场确认可以通过拍照、录像、配合监理、内部审计部门和施工部门确定工程量，取得良好的效果。

 

4.工程材料价格审批

 

基础设施中材料价格的确定应根据合同条款有不同的确定方法。合同为统一价格的，跟踪审计主要是材料的选择和使用是否与合同承诺一致；合同中施工材料以临时定价形式的，项目实施过程中应参与市场查询过程，避免因市场趋势变化或主管部门单一部门查询而造成不必要的损失；材料由施工方自行购买的，要求监督材料采购各环节内部控制的严密性。

 

5.工程变更签证的确定

 

目前，在工程量清单计价法下，工程变更（包括工程变更、施工方案变更、施工环境变更）应当出具工程变更单。对于项目变更签证，主管部门应及时将变更内容及由此引起的工程量调整以书面形式提交跟踪审计人员，审计部门应审查设计变更的真实性、重要性和合规性。

 

6.工程价款结算及财务会计状况审计

 

工程款结算依据是否齐全，结算方式是否符合规定。预付备料款和工程款是否全部扣除，质量保证金是否足够，是否存在过度支付工程款的问题。工程成本是否按预算规范和相关财务制度正确计算，不同建设项目之间是否存在成本混淆。纳入其他投资和摊销费用的各项费用是否符合设计概算要求和相关规定，是否超支。

 

（三）工程竣工后跟踪审计内容

 

1.工程结算审查

 

重点审查：工程价款结算是否按合同规定进行，保修金是否足够。工程结算的编制依据是否有效，内容是否完整。工程量是否真实正确，定额应用计算是否正确。各种收费是否符合规定，是否随意扩大收费范围，提高收费标准。工程变更、施工现场签证是否符合相关程序，程序是否齐全，相应的清算调整工程和工程量计算是否正确，是否重复计算，价格是否正确合理。收费标准是否正确，是否与合同一致。

 

2.检查验收过程是否符合相关规定

 

是否有政府有关部门出具的验收报告，检查建设项目竣工档案是否按规定移交或归档，检查验收遗留情况。 3.检查建设资金是否不到位，分析资金不到位的原因及其影响

 

将实际支出与设计预算进行比较，确定节约或超出预算，分析投资支出偏离预算的主要原因。审查预算调整是否经审查，分析超出预算的原因，是否扩大规模，提高标准，是否调整生产性投资和非生产性投资的比例。

 

4.审查竣工决算报表是否按规定编制，账表是否一致，是否有缺陷与账表不符等现象

 

竣工决算说明书所反映的数据和情况是否真实、准确。建设项目是否提前或强制编制竣工决算，无竣工决算编制要求。