支付机构监督引入外部审计的意义

 

从现有的机制和工作实践来看，外部审计在支付机构的准入和监督中发挥了积极作用。《非金融机构支付服务管理办法》要求支付业务许可申请人向中国人民银行提交会计师事务所审计的财务报表，《中国人民银行关于建立支付机构监督报告制度的通知》要求支付机构向中国人民银行报告年度审计的资产负债和损益。随着支付机构的发展和重要性，中国人民银行应进一步加强社会监督，发挥外部审计的补充作用。

 

（1）外部审计有助于提高财务信息的可信度

 

外部审计具有超级独立性，通过利用理论知识和判断，财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度，是否公平反映被审计公司的财务状况、经营成果和现金流发布审计意见，具有较高的可信度。在外部审计的帮助下，中国人民银行可以集中精力准确判断业务合规性，防范和解决支付风险。

 

（2）外部审计有利于掌握内部控制情况

 

注册会计师的责任是在了解被审计单位内部控制的基础上，对财务报告内部控制的有效性发布审计意见，披露注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，并以审计报告和管理建议的形式通知被审计公司的管理层。中国人民银行通过多次会谈及时沟通信息，获得审计报告和管理建议，提出有目的的监督政策，实施有效的监督措施，提高监督效率。

 

（3）外部审计有利于提高市场约束力

 

支付机构是利益结合体。股东、备用金客户、债务人等利益相关者从不同方面关注支付机构的经营情况，根据自身信息做出决策，形成有效的市场约束，督促支付机构稳步经营。财务信息是利益相关者最关心的信息。高质量的外部审计有利于利益相关者的正确决策，在更大程度上发挥市场约束作用。

 

（四）外部审计有利于缓解中国人民银行的控制压力

 

目前，支付服务市场竞争激烈。为了快速提取资金，扭亏增盈，少数支付机构不惜冒险，积累了更多的风险和不确定因素。中国人民银行未来的监管工作将面临巨大的压力和挑战。引入外部审计不仅可以为支付机构的监管提供“双重保险”，还可以为支付机构的风险事件和案件处理提供更多的专业指导。