一、固定资产增加审计重点

 

固定资产采购年初是否有预算，检查可行性论证的经济分析是否符合年初预算，是否增加资金，特别是对新建教学楼、培训楼等基础设施项目、试验培训建设项目、大型仪器设备的采购进行重点审计。对于年初无预算或预算资金短缺的项目，检查支付是增加预算还是占用其他预算项目资金。内部审计人员实施后，应当向学校有关部门提出整改意见；

 

固定资产的入账价值是否按实际购买价格加相关税费（行政单位不含税费），入账价值是否真实、完整。对于接受捐赠和收益的固定资产，内部审计人员应当审查是否入账，入账价值是否符合有关规定。特别是对新建教学楼、培训楼等基础设施项目、试验培训建设项目、大型仪器设备的采购进行重点审计。这些资产的专业服务费、勘察检测费等非主要费用是否计入固定资产价值；

 

固定资产的后续成本是否真实、完整。内部审计人员对在原固定资产基础上进行改造扩建的固定资产，应当审查改造扩建成本是否增加固定资产价值，审查计费是否正确。

 

二、固资减少审计重点

 

《行政事业单位国有资产管理办法》是否落实固定资产报废、损坏、销售、盘亏等减少情况，减少情况是否经主管部门批准，手续是否齐全，主体及附属设备数量是否明确，固定资产减少情况是否一致；

 

未达到规定使用寿命而报废、损坏的固定资产处置，是否经相关人员技术鉴定，拆除的报废设备及附属设备是否完好，资产管理部门如何处置，是否存在超低价、损失浪费等情况，变价收入和清理费用是否按规定正确处理；

 

闲置固定资产，特别是闲置教学楼、培训楼、实验培训、大型仪器设备处理应充分重视，检查闲置固定资产调度、租赁、销售、更换处置方式是否合理，处理程序是否严格，财务会计部门是否按要求及时办理相关会计处理，资产管理部门是否按要求办理相关资产处理手续；

 

审查固定资产短缺的原因，是否明确职责，是否编制固定资产损失报告，是否按照相关制度办理损失手续，避免租赁、外借损失，避免国有固定资产的异常损失；

 

固定资产折旧是否按有关规定计提，折旧方法是否科学合理选择，高校固定资产折旧会计处理不同于公司固定资产折旧会计处理，高校折旧不包括在高校费用中，而是直接抵消“非流通基金”―固资”；

 

按照政府非税收入管理的规定，固定资产处置的变价收入和折旧收入是否实行“收支两条线”管理，是否及时上缴国库。