近年来，随着我国资本市场的不断发展和审计市场竞争的加剧，审计费用已成为审计学术界、实践界和政府相关监管部门关注的焦点。特别是自2001年以来，中国证监会先后发布修订了《公开发行证券企业信息公开标准问答》 6-支付会计师事务所的报酬及披露，公开发行证券的公司信息披露内容及格式准则. 号――年度报告的内容和格式对支付会计师事务所报酬的内容和形式作出了具体规定，要求上市公司披露会计师事务所为公司提供审计服务的年限，除披露年度报告支付给会计师事务所的报酬外。

 

海外审计费用研究文献综述

 

Taylo Baker(1981)以英国证券市场为研究对象，选择英国上市公司的数据作为样本，从被审计公司的规模和业务难度入手，说明这两个变量在置信范围为0.01的水平上显著，对审计费用影响很大。

 

Francis （1984）有效改进Simunic的经典范式，以澳大利亚上市公司的数据为研究样本进行实证研究。结论表明，被审计公司的期末总资产、合并报表中包含的子公司数量、会计师事务所的品牌是影响审计费用的显著因素。同时，法律公司的规模对审计费用有显著影响。

 

Firth（1985）以新西兰证券市场为研究范围，选择上市公司相关数据作为研究样本。结论认为，审计费用的显著影响因素包括：被审计公司规模、总资产应收账款比例和非系统风险；会计师事务所规模和品牌优势对审计费用的影响不明显.

 

Low和Tan(1990)选择新加坡证券市场的上市公司作为研究对象，设定了上市公司的历史因素，如前三年的审计意见类型为自变量，进行了创新；同时，结论表明，不同行业审计费用的影响因素存在差异。

 

Ezzamel和Chen（1993）以英国证券市场上市公司数据为研究样本，建立多元化回归模式，结论表明股权是否分散，报告日与报告日间隔衡量的审计时间、会计师事务所注册地、会计师事务所品牌规模与审计费用显著相关。

 

安derson和Zeghal(1994)从加拿大上市公司中选择1980、1981、根据1982年三年的数据，发现审计费用与被审计公司的规模和复杂程度有关，内部审计费用与外部审计费用显著成正比。