外部审计的价值在于通过公证公司财务报表披露的信息，为股东、债务人等利益相关者对财务报表的真实性、完整性和准确性提供专业意见。由于股东和债务人不直接参与企业的管理，而是委托管理层进行管理，注册会计师的审计意见对他们了解产品的经营状况和管理层的绩效至关重要。然而，影响审计工作质量的因素仍然很多，严重影响审计工作的质量。

 

影响审计工作质量的因素

 

学者们充分研究了审计质量的影响因素。目前，审计质量的影响因素可以概括为两个方面：一是公司自身特点的研究，二是公司与被审计公司的联系。

 

国内学者从操控性应计、银行贷款获取、利润反应指数、IPO折价、股权资本成本等方面研究，发现会计师事务所规模与审计质量有关，主要是因为大型会计师事务所注册会计人才较多，可以吸引更多优秀人才，获得更多资源，更有能力提供高质量的审计。从签名审计师是否学习会计审计相关专业、年龄和工作经验来看，会计审计专业背景、年龄较大、工作时间较长的审计师具有较高的审计质量。

 

近年来，国内学者从风险的角度讨论了更多的审计质量，结论基本相同，即某一因素带来的风险会影响审计结论，进而影响审计质量。张俊瑞等（2014）发现，未决诉讼公司面临的审计成本较高，审计质量较低。吴浩F和王华（2010）认为，中国诉讼风险压力减弱，法律执行力度减弱，政府监督处罚不作为导致法律环境无法发挥作用。

 

关于会计师事务所与客户公司的关系，刘继红（2011）发现，高管与公司的关系降低了审计质量。谢盛纹（2013）长期为客户服务的注册会计师将使审计质量越来越差。贾楠和李丹（2015）采用了中国概念股审计的特殊方法，表明与经济依赖对象为客户的公司相比，经济依赖对象是美国公司审计主体的审计质量明显较高，差异随着客户重要性的提高而加剧。